篇一：审计局对医院如何审计
关于医院审计论文
摘要：内部审计是医院管理工作的重点。也是医院管理工作的难点。中国早在八三年设立审计署，在全国企事业单位设建内部管理审计原则，充实审计署管理审计工作的力量。八五年国务院更是颁发了《关于审计工作的暂行规定》，上面规定“国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度”①。随后各企事业单位设建内部审计部门。到八八年卫生审计局建立，开启了医院内部审计的工作。医院内部审计工作对构建医院等级评定标准起到决定性作用。是构建高服务、高标准医院的必要条件。因此，医院要明确推动内部审计工作，加快建立医院内部审计部门，让医院可以更好的发展。医院在构建内部审计时应注意医院内审机构财务平衡与专业人才。构建医院内部审计机制，要眼手同用。眼睛用来监督财务管理，手用来纠正错弊。目前我国在医院内部审计工作上还处于起步状态，要深化改革，眼手齐抓。本文主要阐述了三甲医院内部审计工作存在的问题，针对医院内部审计工作存在的问题分析原因。
关键词：三甲医院;内部审计;问题及原因
一、三甲医院内部审计工作存在的问题
目前三甲医院内部审计工作存在的问题主要有独立性不强、人员不合理、服务范围窄、质量控制弱、信息手段差这五方面。
一独立性不强
三甲医院内部审计工作独立性不强。在审计工作中，独立性是决定审计工作到位与否最为重要的基石。独立性在内部审计工作中更是如此。若没有做到独立，内部审计工作容易敷衍了事，无法起到它真实的作用。因此，独立性是内部审计工作之本，医院在构建内部审计部门时要注重独立性。是审计的灵魂，对内部审计来说更是如此。它即是内部审计的行为原则，也是的立身，它被作为内部审计的显著特征写入内部审计的定义之中。内部审计工作中独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作,依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据,并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论②。审计人员意志与内部审计环境都是影响内部审计工作独立性的重要因素。然而就目前看来，中国三甲医院管理并没有厘清关系，内部审计部门独立性弱，审计作用无法得到充分发挥。
二人员不合理
三甲医院内部审计工作人员不合理。人员不合理主要表现在人员组成的不合理。医院的每一项运做都是由人组成的，人才是决定医院内部审计工作完成的基础。医院内部审计需要专业的人员。内部审计工作的完成度，部分程度是要取决于于人员。因此，内部审计
工作需要具备政治素养、专业知识的人才。要有管理与计算机知识的储备，还要与审计技术有机结合。内部审计工作需要高技能、高知识、高素质的综合人才。医院内部审计工作人员合理化是医院走向内审现代化进程的有效途径。然而从目前看，中国三甲医院内部审计工作人员配置情况普遍不合理。具体表现在人员不足、专业单一这两个方面。人员不足方面。据杨平礼、李学锋李芳等人对安徽、山东、河南、江苏、江西省中59家公立医院进行的调查，结果显示59家医院平均配备内部审计人员2.7名，每院内部审计人员还不到三人③。这都提现了三甲医院内部审计工作人员配备过低。内审工作人员少，如何能起到内审的作用?又如何能发展我国医疗体系?如何服务于民生?专业单一方面。审计长李金华说：“一个优秀的内部审计团队应该拥有懂经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面的专业人员”④。内部审计工作是质量、技术、知识并被的工作。内审需要各方面专业人才的参与。而非是单一专业人员可以完成的工作。目前医院内审只是将财务人员以借调的形式中转在内审工作中。这样的工作分配模式不但不符合内审工作的独立性，而且还不符合内审工作的人才多样化。内审工作不仅仅是财务审计，它还有风险管理等领域，人员单一配置，将影响内审的工作，进而导致内审工作的差失。
三服务范围窄
三甲医院内部审计工作服务范围窄。目前中国医院内审仍主要停留在财务方面。对于内部调控与风险管理少有涉及。这造成了三甲医院内部审计工作服务范围窄。内部审计并不只是核对财务信息的真实性，工作流程的合法与合规。内部审计要做到对医院大方向的把握，对经济与社会效益分析解读。例如医院二级科室内审，不应只是对收入与支出审查，还应该根据相关数据，提出改善收入与支出的意见。此外还应该设立评价体系，让患者反馈满意度与收费的信息，倾听群众之声。
四质量控制弱
三甲医院内部审计工作质量控制弱。内审缺乏质量调控，质量是内审的灵活，也是内部审计的工作重心。内部审计最终目标就是由质量与审计行为组成的。要保证内审质量，就需要规范部门与人员的行为。内部审核就是要以制定标准约束部门、约束自身，安规办事，按章办事。这才能保证医院内部审计工作的质量。然而目前看来，中国三甲医院内审质量控制弱，缺乏调控能力。具体表现为制度不完善、审计形式化、追究不到位这三点。首先，制度不完善。中国医院内部审计工作制度落后，部分医院尚未搭建质量调控制度，部分医院虽搭建质量调控制度，内容却不完善仍需改进。其次，审计形式化。中国医院内部审计工作流于形式化，完全敷衍了事。内审人员少，在内审时，通常个部门之间人员相互审查，非专业人员，审核内容与职责不清。最后，追究不到位。中国医院内部审查普遍存在追究责任不到位的情况。划分不清责任，也就无从谈起对追究责任。建立追究责任制，不应是“书面文章”。
五信息手段差
随着，中国经济的发展，信息化发生了翻天覆地的变化。信息化管理逐步取代了传统管理模式。信息化管理更透明，更具体，更高效。然而目前看来，我国内部审计信息化手段差。运用方式滞后，内部审计更多的还是依靠传统。例如内审环节中抽样，还是依靠个人经验与传统抽样。这就加大了内审的工作量，导致效率低、成本高、质量差。没有发挥医院内部审计的实际作用，不能更好地完成绩效考核。
二、三甲医院内部审计问题的原因分析
三甲医院内部审计存在问题，针对问题探寻原因，分别为环境因素、责任因素、动力因素、主体因素、政策因素这五方面因素。
一环境因素
三甲医院内部审计环境因素是导致审计问题的原因之一。内审缺乏相应环境。要正确认识内部审计工作。内审与管理目标相同，内审也是管理中的一部分。管理的优化需要内部审计保障，内部审计也需要管理来调整发展。内部审计与管理是相辅相成的关系。它们俩之间缺一不可。因此，要正确认识内部审计与管理直间的关系。管理中要保障内审的环境。然而目前，医院仍是原有的管理模式，针对内审调整管理模式的医院只占一小部分。大部分处于初始阶段。医院应该调整管理模式，所有权与经营权分开。医院的内审应该提现医院总体目标，发挥管理者的意志。
二责任因素
三甲医院内部审计责任因素是导致审计问题的原因之一。内部审计受托管理责任制模糊。内部审计发展的依据是受托管理责任。它是内部审计的前提，是源头之一，也是医院管理的方向。医院管理应结合中国的总体目标，在建设中国社会主义特色市场经济的基础上，医院管理要做到深化改革，制定核定收支、定额、定项、结余等具体预算管理制度。医院要提高管理效益就应该规范管理制度，规划目标蓝图，号召全体员工共同努力实现目标，实现中国梦。
三动力因素
三甲医院内部审计动力因素是导致审计问题的原因之一。内部审计工作动力外部化。医院管理与发展不能只是单纯的依靠政府推动建立发展，更为重要的是依靠内部自身发展，让内部员工自己动起来。政府部门只能在大的方针上，政策法规上给予扶持，在具体行动上更多的是依靠医院本身来完成。也就是说，医院内部审计工作应该是具自主性、自发性的工作。它关乎到医院本身的前景与发展。医院管理者应在思想上重视。
四主体因素
三甲医院内部审计主体因素是导致审计问题的原因之一。医院内审服务主体多头管理，双重性。医院管理应以医院目标为管理目标，而不是以管理者为目标。它的服务主体是医院，而不是医院管理者。但是，目前，医院长期处于多头管理状态。这就导致了医院内审
工作服务主体的双重性。要满足医院管理者的需要;还要满足审计自身监督的需要。局部与全局利益不一致时，内审人员常处于两难境地。
五政策因素
三甲医院内部审计政策因素是导致审计问题的原因之一。政府部门政策法规支持乏力。主要存在目的、功能、业务三方面乏力。首先，目的乏力。在政策法规中，对于内部审计目的，只有财务监管这项，没有规定发展医院，增加医院价值。其次，功能乏力。在政策法规中，只规定了内部审计的基本功能，没有深化内部审计功能，例如咨询与服务等扩展功能。最后，业务乏力。在政策法规中，内部审计工作业务范围过窄，应该扩宽业务范围，内审工作不仅是财务审计，还有内部调控与风险管理。
注释：
①李金华.中国审计史:第三卷[M].中国时代经济出版社,2021:109.
②李明辉.内部审计的独立性:基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究.20211:71-77.
③杨平礼,李学锋,李芳.59家二级医院内部审计情况分析[J].卫生经济研究,202111:54-56.
④转引自张惠琴,我国企业内部审计人员优化配置研究[J].甘肃科技纵横.20216:81-82.
一、公立医院内部审计工作的重点
随着社会大发展和经济水平的提高，人民群众对公立医院的要求和期待有明显提高。市场经济的快速发展为公立医院带来的发展的机会，同时也产生了很多问题，公立医院的财政经济活动也不断变化。这些问题的出现和变化，让内部审计工作面临更多的挑战，就目前的形势而言，公立医院内部审计工作的重点就是解决这些存在的问题，推动医院的高效运营。下文就介绍了公立医院内部审计工作的重点和面临的问题：
1.内部审计制度不完善
审计工作需要完善的制度才能有效进行，这也是宏观调控和指导审计工作的依据。但实际上，有很多公立医院在审计工作中并没有明确的制度，国家对公立医院的内部审计工作也没有确定的规则来指导工作。没有工作依据，很容易在工作中遇到实际性状况的时候就无从下手，找不到解决方案，最终导致了工作效率低下的情况。公立医院的性质与非公立医院的性质是不同的，它的经济活动直接关系搭配社会公共利益，没有完善的内部审计制度工作很难进行。
2.审计工作职能定位不科学
审计工作是综合性的，它涉及到的工作职能很广泛。我国公立医院的审计工作包括监督、指导和服务，但往往人们看到的、认为重要的内容是监督，把所有的精力和资源放在了监督职能上，往往忽视了内部审计的指导和服务功能。对内部审计工作的片面认识，导致在工作中出现很多问题，工作的开展会遇到很多情况。工作的不到位导致医院的整体运营失去现有的方向，从而做出的规划和计划是不合实际的。因此，进一步对内部审计工作的职能定位工作需要加强，解决实际中遇到的问题，促进工作的顺利和有效开展。
3.审计手段缺乏创新
审计工作中采用的方法和技术被称为审计手段。随着科学技术的发展和意识的提高，很多行业都会加大对科技的投入，以确保在激烈的竞争中不落后、被淘汰，就目前来说，各行各业对计算机技术的投入力度不断加大，很多工作都需要借助计算机进行。公立医院的内部审计工作也不例外，很多审计工作是需要借助计算机开展的。目前，很多公立医院对计算机的使用主要表现在简单的登记和数据计算，并没有完全利用好计算机的功能。计算机的应用应该不是只停留在基础功能上，而是挖掘计算的深层功能，在审计工作做能更好地利用计算机开展工作，并提高工作效率，比如进行数据和统计分析，根据现有的资料制定长远的发展策略等等。科学技术的作用是广泛的、深远的，因此在公立医院内部审计工作中要发挥科学技术的作用，促进公立医院内部审计和其他闭门工作的有效开展。因此，在内部审计工作中要善于创新，丰富审计手段。在实际工作中，审计工作遇到很多的问题，内部审计工作人员应该不断完善工作制度、科学定位审计工作职能、创新审计手段，提高审计工作效率。审计工作的工作重点应该解决目前的组要问题，与医院及其他部门的发展和工作相协调，彼此促进。公立医院内部审计工作的质量直接影响着医院的整体运营，作为审计工作着应该走好每一步，为审计工作提供良好的氛围和发展。
二、总结
综上所述，公立医院内部审计工作是有待提高的，我们需要对审计工作的重点进行定位，解决好实际工作中出现的问题。公立医院内部审计工作的完善开展会对医院乃至整个社会都有巨大的影响，内部审计工作的发展需要多方面的提高，创建高素质、高质量的公立医院内部审计工作的队伍，完善审计工作的规章制度和法律法规，为审计工作的开展提供法律和制度保障。公立医院内部审计工作的巨大作用决定了审计工作在公立医院开展的必要性，因此，需要对内部审计工作的开展和发展提供良好的社会环境和支持。
医院审计论文
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篇二：审计局对医院如何审计
某医院负责人经济责任审计
一、基本情况
2014年，根据T市市委组织部、市审计局联合发布的《经济责任审计对象分类管理办法》，T市Z医院作为A类单位要求任中必审，离任必审。当年，T市Z医院院长的离任审计项目纳入审计机关年度审计计划组织实施。旨在通过审计，客观公正、实事求是地反映和评价院长任期经济责任履行情况，揭示该医院在执行国家经济政策、内控制度建设及执行、重大经济决策、财政财务收支等方面可能存在的问题或不足，提出改进意见和建议，促进健全内控制度，完善决策机制，推进领导干部守法、守纪、守规、尽责，为党委政府和组织部门监督考核使用干部提供参考依据。
审计组由4人组成，1人为组长，1人为主审，2人为成员。审计实施时间为2014年4月中旬至5月中旬。审计时间范围主要为2012年1月至2013年12月。审计总体内容为Z医院财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益性。
二、审计过程、方法及成果
（一）基本思路
根据中央两办规定，结合医院实际，审计确定以下重点内容和基本思路：
一是任职期间履行经济责任情况及贯彻执行党和国家经济法律工作方针政策情况。
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重点审查任职期间提出的工作发展思路、措施及其执行情况和效果，单位核心业务工作发展状况，取得的重大突出业绩及其社会影响，地方党委和政府、上级主管部门规定的有关目标责任制完成情况。
二是重大经济决策制度建立健全和执行情况。
重点审查是否建立健全了“三重一大”等经济决策管理制度。了解医院重大预算分配管理事项、重大基本建设项目、重大对外投资项目、重大国有资产处置事项等重大经济决策事项的数量和涉及金额并进行抽查。
三是预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。
重点审查有无隐瞒收入、转移资金、擅自设立资金账户和科室私设“小金库”、公款私存等问题。执行县级公立医院医药价格改革政策情况，有无未经批准自行收费，超范围、超标准、超时限收费等情况；有无扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、转移支出，挤占挪用项目资金等问题；是否存在职工薪酬与药品、检查收入挂钩现象；有无在往来科目列收列支，应收款中有无个人长期借款；应付款中有无长期债务等；固定资产是否账实相符，重大资产采购是否招标或进行政府采购，资产处置行为是否履行规定程序等。
四是内部管理情况。
重点审查内部管理制度的建立健全和执行情况，重点关注预算、财务、资产、物资采购、业务等管理制度的建立情况，并对有关制度的执行情况进行抽查测试。
五是履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政规定情况。
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重点审查被审计领导干部本人遵守廉洁从政规定情况，关注领导干部有无经济问题；在审计职权范围内，对与被审计领导干部有关的信访和举报等事项进行核实；
六是以往审计发现问题的整改落实情况。
（二）取得的主要资料
1.综合资料。如：单位“三定方案”、被审计领导干部任职期间领导班子成员职责分工等文件，AH省公立医院改革相关政策文件或规定，医院内部控制制度和有关议事规则，党组会议、办公会议、等会议记录或纪要；
2.相关规章或制度。如：卫生部等七部委联合下发的《医疗机构药品集中采购工作规范》，AH省《关于进一步规范县级公立医院药品集中采购的通知》,AH省《关于进一步规范定点医疗机构医疗保险服务有关问题的意见》以及其他医疗保险相关文件、制度，《AH省医疗价格目录表》等；
3.业务资料。如：医院与药品配送企业签订的合同，医疗设备招投标资料、采购合同、付款凭证等，重要建设项目立项、招投标、付款等资料；
4.财务会计资料。如:任期内财务收支账、表、据，医疗收费票据，职工岗位薪酬、奖金发放依据和花名册等资料，年度新增固定资产明细账等资料，房屋租赁协议等资料；
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5.电子资料。如：药品账簿分类和价格字典，药品出、入库单数据库电子表，门诊病人处方及诊疗费用数据库明细表，住院病人费用数据库明细表等资料，医院自制药剂品种清单等。
（三）审计步骤和方法
1.审前准备阶段。
审计组走访了该院主管部门和相关单位，与部分科室主要负责人进行座谈交流，实地查看相关业务现场，围绕医院管理体制和执行的法律法规，机构设置、职能和主要业务流程，财务收支基本情况，内部控制制度，会计和业务信息系统情况这五个方面开展审前调查。在此基础上编写了实施方案，确定审计实施时间、范围、重点以及审计组人员职责分工。
2.现场审计阶段。
（1）关于任职期间履行经济责任和单位事业发展情况。
梳理任职期间采取的具体措施，调阅年度工作总结、年度业务统计资料、相关部门的检查考核结果等资料，结合财务指标分析医院资产运营、成本管理、收支结构及发展能力等情况，重点检查和评价目标责任制落实和完成情况。
（2）关于贯彻执行党和国家经济法律工作方针政策情况。
一是运用计算机辅助审计从药品入库单中查询药品进价、销价，检查药品进价的真实性；二是关注医院药品在医改前有无按规定标准加价销售，医改后有无-精品-
按规定实现零差率销售；三是从门诊和住院病人费用明细表中筛选销售量排名靠前的药品，与AH省医药集中采购平台上的中标目录进行对比，判断有无药品标外采购行为；四是根据医院自制药剂品种，结合财务门诊收入，查找有无自制药剂对外销售情况；五是关注在提供医疗保险服务时，有无“挂床”住院行为；六是有无降低入院标准等行为。
（3）关于重大经济决策情况。
收集、查阅现行重大经济决策管理制度，梳理被审计领导干部任职期间的重大经济决策事项，并抽查一定数量的事项，检查和评价其总体情况，以及有关会议记录和纪要是否完整。
（4）关于预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。
一是对照收费目录和医改文件，抽查收费项目、收费标准，运用计算机辅助审计进行筛选、汇总，重点关注医疗收费合规性；二是在检查收入、支出原始凭证的合规、合法性；三是抽取任职期间医院建设或购置的重要医疗、办公、交通设备等资产，检查是否经过领导班子集体决策，是否履行政府采购、招投标程序以及款项支付情况；四是结合内部管理制度，抽查重点业务事项，检查和评价制度是否得到有效执行；
（5）关于履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政规定情况。
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走访纪检监察、组织人事等部门，了解掌握与被审计领导干部本人相关的信访和举报事项。通过个别谈话，组织问卷调查等方式，检查和评价被审计领导干部任职期间遵守有关廉洁从政规定情况；
（四）审计成果
1.审计查出问题
（1）药品采购进行“二次议价”。2012年至2013年，该院通过“二次议价”等方式获得药品让利（折扣）共*万元；
（2）部分药品未严格执行零差率销售政策。2013年一季度，该院5%葡萄糖注射液、0.9%氯化纳注射液等少部分药品未及时调低价格，未按中标价零差率销售；2012年至2013年，该院曼吉磁铁、万邦笔等少部分纳入药品管理的卫生材料未按中标价零差率销售。
（3）少数药品违规标外采购。该院销量靠前的蒲地蓝消炎口服液、复方氯化钠注射液等少数药品非中标药品，也未进行网上备案。
（4）对少部分病人降低入院标准。该院存在将可在门诊治疗、或门诊观察治疗的病人收治住院的降低入院标准行为。2012年至2013年，该院共有*名住院病人入院期间除药品、检查、理疗、床位等费用外未发生过任何注射、输液费用，有少数病人“挂床”现象明显。
（5）存在违规收费行为。一是吸痰护理、一般专项护理、重症监护费等*项收费标准超过核定单价；高频电刀、一次性硅胶吸痰管、等*项卫生材料加价比-精品-
例超出核定标准；二是新生儿洗澡、脐部护理、担架服务费、陪护床等*项费用系自立收费项目；三是在收取注射、输液、洗胃费用之外又收取了一次性输液器、一次性采血器、一次性硅胶胃管费用，属分解收费行为；四是部分门诊常用医疗服务项目未按要求以单项内容计价，而是用“治疗费”、“体检费”、“镶牙费”等不规范统称项目代替。
（6）部分财务收支原始凭证不合规。一是收取病历费、妇检费以手工填列的《业务收入汇总日报表》作为收入凭证；二是收取农机人员体检费、批发尿素脂收入以已经作废的1996年版的《医院门诊医药费收据》作为收入凭证；三是支付职工除工资之外的部分奖金、薪酬，缺少个人签字领款或银行打卡发放的具体明细清单；四是医院工会收取院财务拨付的工会经费，仍使用已经作废的1988年版《AH省T县行政事业性收费专用收款收据》。
（7）部分重要医疗设备未实行政府采购。本次审计对该院2012年至2013年新增固定资产中*项重要设备合计*万元的采购管理情况进行了抽查，其中排队叫号及自助打印系统等*项合计*万元的设备采购均为该院自行招标或集体研究以确认供货单位。
（8）内部管理制度不健全。根据该院提供的各项制度文件来看，***同志任期内市*医院业务管理制度较为完善，但财务管理制度尚未建立健全，仅提供了《工作餐管理制度》、《外出培训制度》。
2.审计成果
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《审计结果报告》获协管副市长批示。“医院医疗收费和药品管理的计算机审计方法”一文被《AH审计》杂志采用。市审计局下达《审计决定》将违规收费等****万元收缴市财政。医院采纳审计建议，建立健全了一系列规章制度。本项目被评为滁州市审计系统2014年度表彰审计项目。
三、体会与启示
（一）要重视审前培训和调查
医院不同于其他事业单位，它有专用的会计制度和特殊的业务流程。在医改实施过程中，也会涉及到许多政策问题。所以，加强审前培训和调查尤为重要。接受审计任务后，应抽调骨干力量组成审计组。审计人员要集中学习相关会计制度、财务规则、医疗系统政策文件、医药价格改革的实施意见、相关法规规章、先进的审计经验等，做到心中有数，有的放矢。审计调查不能走过场，要充分了解医院机构设置、职能和主要业务流程，医院药品集中采购工作规范、医疗保险服务相关制度等情况，要事先熟悉医院财务收支基本情况，要收集医院内部控制制度，岗位绩效管理办法，还要了解会计和业务信息系统情况并采集相关业务数据。
（二）要提升计算机辅助审计水平
医院审计重点之一是药品价格和医疗收费情况，这两部分内容较多，数据量大，只能由计算机辅助审计完成。审计人员要按照审计方案，拓宽审计思路，把审计目的转化为计算机查询语言，来实现查询、分析、汇总的目标。审计过程中要集思广益，分工协作，可参考上级部门组织或AO系统中的社保审计专家经验-精品-
及方法。可以先从少数门诊、住院病人的收费流水中查找疑点，再以此为基础扩大范围查找全部违规行为。
（三）要加强审计现场审理
审计组成员既要按照分工各司其职，又要统筹管理，相互沟通和配合。要经常召开审计小组会议，汇报工作进度和方案落实情况。审理人员在现场审理过程中，应指出审计实施方案落实不到位、审计人员审计取证不充分等方面的问题。针对方案实施过程中存在的薄弱环节或带有普遍性、倾向性的问题要及时提醒审计组组长，并提出如何贯彻落实审计实施方案的具体意见。根据审理意见，审计组应及时调整审计关注事项，完善审计取证并根据新的取证材料对原事实描述、审计定性进行修改，使得审计定性更为严谨、合理。
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篇三：审计局对医院如何审计
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医院内部审计工作总结
篇一：医院内部审计工作重点
医院内部审计工作重点探究
中图分类号:f239文献标识:a文章编
号:1009-4202(20XX)01-106-02摘要根据国际内部审计协会对内部审计的定义,本文从医院内部审计监督的重点出发,寻求医院内部审计的发展重点,提出工作重点,使内部审计发挥有效的预警作用,将有助于医院内部审计的发展。
关键词医院内部审计重点
随着改革开放的深入和市场经济的不断发展,医院作为一个为大众服务的“窗口”行业,在激烈的市场经济竞争中求得生存和发展,不仅要有良好的服务态度,更重要的是要有良好的服务质量。这就要求医院必须有一个能自我约束的内部控制制度作后盾。强化医院内部审计工作,是卫生系统实现改制,走向市场的客观要求。
一、内部审计监督重点
1.要抓重点部门
加强对药剂部门、器械部门、总务部门、基建部门经济合同的审计。主要工作包括对合同的合规性、合法性、经济性、效益性、完整性进行审计,具体审计履行合同的期限及地点、贷款支付方式、验收及质量标准、违纪责任等。实行超前把关,维护医院的合法权益,避免不必
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要的纠纷和损失。
2.要抓重点环节
内部审计监督重点环节就是要把好招投标关。应按照“职务禁区”
的要求,实行“三权”分立,医院应分别成立荐标(推荐客户)小组、评标委员会和定标领导小组。荐标小组由基层相关部门(药剂、器械、总务、基建部门)的专业技术人员组成;评标委员会从专家库中随机抽签组成,专家库应由使用部门、相关部门、管理部门等专业人员、管理人员组成;定标领导小组应由医院领导、纪委书记、有关部门负责人组成。要严格履行招标程序,先由荐标小组推荐3家以上单位,然后由相关部门向推荐单位发出标书,评标委员会在拆开标书前规定中标规则,并当众揭开标底,确定中标单位,然后将结果报给定标领导小组批准,而定标领导小组主要确定中标程序、结果是否合规、合理、合法,一般不能随意改变评标委员会的评标结果。以上三个环节都必须有监察、审计人员在场见证。这样,可切实加强内部制约,有效的防止泄密或任意确定中标单位的不良现象,预防腐败行为的发生,从而充分发挥审计监督的作用,实现从事后审计向事前、事中、事后审计相结合的转变,使内审工作渗透到医院经济工作的全过程,为提高医院经济效益发挥积极作用。
二、医院内部审计发展重点
1.正确认识医院内部审计的重要性,设置独立的内审机构
我国医疗卫生内部审计对医院的管理发挥着监督、参谋、咨询、评价
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的作用,是贯彻落实国家法律、法规、医院各项管理制度,实现医院经营成本、目标任务,促使医院的改革深入,减轻患者看病贵、看病难,履行其监督管理职能有力的保证。因此,应消除对医院内部审计的误解。真正认识到内部审计是医院加强管理、实现医院现代
化管理的参与者和维护者。
要发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能,独立的内部审计机构是必要的前提。内部审计部门要保证相对独立性,应强调与其它各个职能部门保持相对独立,尤其是财务、纪检、监察部门行政录属关系,在本单位主要负责领导的直接管理下,独立行使内部审计职权,并对本单位主要领导报告工作情况。
2.科学设置医院内部审计机构,合理配备内部审计人员,提高内审人员的素质
必须有效的提高审计工作人员的各项素质,才能适应现代形势的需要,从内审人员数量及素质上进行必要扩充和提高。医院应该吸引工程、投资、技术等各类高素质人才充实内审队伍,提高内审工作人员整体素质;要严格考核及业绩评价机制,促使内审人员提高自身素质;另外,内审人员必须注意及时更新知识,拓宽自己的知识面,改善知识结构,通过自学、参加培训、继续教育等方法掌握多种技能(),不断提高自身素质。
内部审计所涉及的是医院很多方面,而不仅只局限于财务领域,所以要合理优化内部结构,提高工作人员的素质,选拔合适的、各方面都符合单位要求的、全方面发展的各类人才,以保证内部审计机构人员的整
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体素质和业务覆盖范围。同时,利用各种机会,对审计人员进行培训,促进审计人员知识的不断更新和专业水平的不断提高。
三、医院内部审计的工作重点
1.完善监督及控制制度
作为行政事业单位的医院,其经济活动中的会计核算不但要遵循事业单位会计制度的财务准则,而且要依据本行业适用的国家财务相关规定,制定出相应的单位内部控制制度,其包括内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度,主要作用于对组织机构设置的规定、管理部门对事项核准以及决策步骤上的程序记录的规定,以有效地对本单位的经济活动进行监督和服务;控制制度主要包括对于机构设置及和财务会计记录可靠性和财产保护有直接关系的种种措施。内审工作人员应根据医院会计核算过程中和医院经营的关键控制点以及各二级单位或部门应当遵循的其他相关规定,来判断本部门内控制度的内容是否完善及方法是否可行,同时,看单位是否在这些主要方面建立了相应的监督管理制度,审查其内控制度的可行性及完善性;另处还应对单位现有制度进行相符性测试,审查其是否符合本行业的规定,是否能够适用于实际情况,并且能否得到贯彻执行。
2.审查各项支出
对于医院的各项支出,应该重点审查其支出结构的合理性,相关手续的完备性,支出项目的真实性,及经济效益或社会效益的获得性情况;专项资金的专用情况及资金使用效果情况,及是否被挤占、损失浪费、挪用情况;其他支出中是否有逃避监督的模糊项目,是否有非法支出。
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从实际出发对各部门进行效益审计,尤其是要抓住单位、部门的大额资金支出项目和专项资金项目这两大主要突破口。审查其资金的预算的合理性,以及是否按任务情况安排到位,资金物化
结果如何等等,通过审计避免经济损失。
3.审查资金来源与收入
第一,加强对收入的监管,是否存在违反国家政策进行的乱收费、高收费行为;第二,审查其是否按经营性、非经营性、专项资金等资金性质,将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理,有无隐匿收入或者设置账外账等违法乱纪行为;第三,审查经营性收入、个人所得税等完税情况。
4.审查债权、债务
主要审查债权债务的明细项目是否清晰;是否及时清理债权债务;对存在的呆、死账,是否存在以权谋私的问题。
5.审查资产及财物管理
对固定资产的购置、处置等情况进行审查,资产购置时是否符合相关的手续,检查其账物、账账是否相符;对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估等;是否存在非法处置资产情况;处置的资金是否转做“小金库”随意挥霍等问题,处置后的账务处理是否正确等。
6.审查重大经济事项决策
(1)决策内容的合法性
主要审查建设项目、大宗物资采购、大额资金分配、国有资产处置等
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重大事项的决策是否符合国家法规,是否符合和谐社会的建立;对外签订的各类经济合同是否存在不符合法规或显失公平的条款;是否存在为了享受相关优惠政策而弄虚作假等问题。
篇二：X医院20XX年审计工作总结
医院20XX年审计工作总结
20XX年在院领导的支持下,在上级主管部门的指导帮助下,我们审计科全体同志认真学习、领会十七大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。
一.基础建设
20XX年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照20XX年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规
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范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。
4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名（应届本科毕业生），加强了审计队伍建设。
二.学习及培训
强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。
2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。
3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。
三、具体审计工作
1、参与后勤维修审计
随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。
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2、参与财务收支审计
做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院20XX年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
3、参与各项招投标工作审计
随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元
4、参与物价审计
为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计
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科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。
四.工作体会
1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。
3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
二0一二年八月十八日
篇三：医院内审总结
XXXXXXX20XX、20XX年内部审计工作总结
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20XX年、20XX年，我院监审部在市审计局、院党委的领导下，紧密围绕我院以临床工作为中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进我院发展、促进管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作。目前，内部审计工作已成为我院内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护医院利益、促进我院党风廉政建设的一个重要手段。现将工作情况总结如下：
一、基本情况：
20XX年度，我院共实现收入总计为XX万元，其中医疗收入XXX万元，药品收入XXX万元，其他收入XXX万元，财政补助收入XXX万元，支出总计为XXX万元，其中医疗支出XXX万元，药品支出XXX万元，其他支出XXX万元；
截止至20XX年9月底，我院共实现收入总计为XXX万元，其中医疗收入XXX万元，药品收入XXX万元，其他收入XXX万元，财政补助收入XXX万元，支出总计为XXX万元，其中医疗支出XXX万元，药品支出XXX万元，其他支出XXX万元。
二、基建工程决算审计
我院内部审计工作以维护医院的经济利益为出发点，继续紧抓工程项目审计，从工程的招标、施工到竣工验收结算的每个环节，实行全面审计，从中发现存在虚列工程项目，多计工程量，高套定额等问题，对查出的问题及时进行纠正、整改。20XX年1月-20XX年9月底，竭诚为您提供优质文档/双击可除
共审计基建、维修、装饰等工程项目XX项，送审金额XX万元，审减金额XX万元。为医院挽回了经济损失，维护了医院合法权益，有效地规范了工程项目的管理。
三、大额度资金审批
为进一步规范医院大额资金开支审批程序，由事后审计监督转变为事前、事中审计监督，充分发挥财务稽核与内部审计的监督合力。结合我院实际，根据XXX【20XX】XX号文件《XXXX医院关于规范大额资金审批程序的通知》，我院内部审计对超过万元以上的财务支出进行审批登记，审批工作自20XX年8月份—20XX年9月底，共审核报销、转账万元以上的单据XXX份，涉及金额XX万元。其中有42份单据不符合相关规定被退回，提出审核建议16条，有效堵塞财务开支中的漏洞，严格大额度资金列支审批关。
四、医院内部专项审计
根据20XX年、20XX年工作计划，我院内部审计针对医院内部热点问题开展五项内部专项审计，分别是“20XX年财
务收支情况审计”、“20XX年药品库存管理情况及药品招标执行情况审计”、“大楼管理处成立以来科室效益工资、临时工工资及夜班费领取发放情况审计”、“新区门诊部成立以来财务收支、补助发放情况审计”及“20XX年器械招标执行情况及器械库存管理情况审计”；在以上五项审计中，共发现存在问题34项，提出审计建议17条，均被被审科室采纳。同时对上年度审计发现的问题进行了回访。
五、今后的工作打算
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在今后的工作中，我院内部审计有以下四点打算:一是从提高经济效益出发，健全内部控制制度体系，从制度上确保我院财务开支及其他经济活动的合法、合规性。二是针对我院重点科室、重点项目、重点资金、重点问题，对我院财务收支、固定资产、药品、医疗器械、医用耗材等的购销进行专项审计，并对基本建设投资、修缮工程项目以及大额度资金流向进行监督。三是对我院的三项重点工程“新区医院项目”、“医院医技综合楼项目”、“XXX（XXX医院）项目”进行重点监督，对三项工程的资金流向、财务开支、基建建设等的招投标进行重点审计，防止由内部因素或外部因素导致我院利益的非正常损失。四是加强业务学习，内部审计人员积极参加继续教育和业务培训，提高自身素质和业务能力。
篇四：审计局对医院如何审计
医院内部审计工作计划
医院内部审计工作计划1____年在院领导的支持下,在上级主管部门的指导帮助下,我们审计科全体同志认真学习、领会十七大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。
一.基础建设
____年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照____年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。
4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。
二.学习及培训
强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为
思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。
2、与__市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。
3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。
三、具体审计工作
1、参与后勤维修审计
随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。
2、参与财务收支审计
做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院__x年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
3、参与各项招投标工作审计
随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元
4、参与物价审计
为了加大医疗收费的"监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计
科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。
四.工作体会
1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。
合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。
3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
企划部工作永远已离不开经营，企划以必须建立在医院长期战略基础上的，三者之间不能脱节，目前根据医院的现状和宣传渠道，11年企划部的工作重点主要放在整合和寻找新的宣传渠道上面，如何把现有的宣传渠道做精做细、如何翻新是我们企划部年初的主要任务。就清蒙的实际情况市场来说，在抓好自身内部改革的同时，搞好医院的公关营销，以逐个深入的方式建立与企业的互信、互惠的良好关系，以一套切实可行的方式和企业建立合作关系，企划在配合实际情况进行全方位包装策划，我想只有这样才能建立起医院的一个长期的战略方向。
医院内部审计工作计划2第一章内部卫生系统审计
第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。
第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。
第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。
第二章内部审计机构和审计人员
第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。
单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。
第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。
年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。
其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。
第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。
第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。
第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。
第九条部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。
第三章业务指导与监督
第十条卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并对部属(管)单位组织实施内部审计。
地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部审计工作，并对所属(管)单位实施内部审计。
各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进行审计和业务指导、监督。
各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。
第四章内部审计职责与任务
第十一条卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的主要职责是：
(一)按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作规范;
(二)指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，按规定开展内部审计工作;
(三)制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;
(四)组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。
第十二条内部审计机构履行下列职责：
(一)拟定内部审计规章制度;
(二)审计预算的执行和决算;
(三)审计财务收支及有关经济活动;
(四)按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;
(五)审计基本建设投资、修缮工程项目;
(六)审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;
(七)开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;
(八)审计经济管理和效益情况;
(九)审计内部有关管理制度的落实;
(十)其他审计事项。
第十三条内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交工作报告。
第十四条内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内部审计机构报告。
第十五条内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。
第十六条内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。
第五章内部审计机构权限
第十七条内部审计机构在履行审计职责时，具有下列权限：
(一)要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;
(二)参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与审计事项有关的会议;
(三)参与研究制定有关规章制度;
(四)审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;
(五)检查计算机系统有关电子数据和资料;
(六)对与审计有关的问题向被审计单位和个人进行调查，并取得证明材料;
(七)对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;
(八)经本部门、本单位主要负责人批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，予以暂时封存;
(九)根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提高效益的建议;
(十)对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。
第十八条本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。
第六章内部审计工作程序
第十九条内部审计工作的主要程序：
(一)根据本部门、本单位的具体情况，拟定审计项目计划，报经单位主要负责人批准后实施;
(二)内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案，组成审计组，并提前3日以书面形式通知被审计单位;被审计单位应配合审计工作，提供必要的工作条件;
(三)审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据，编制审计工作底稿，由被审计单位相关人员签字确认;
(四)审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计对象在收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计组;
(五)内部审计机构对审计组提交的审计报告进行审核后，报本部门、本单位主要负责人审批下达被审计单位，被审计单位应当执行;
(六)内部审计机构应督促被审计单位在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果;
(七)内部审计机构应对必要的项目实施后续审计。
第二十条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有关规定保存。
第七章奖励与处罚
第二十一条对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。
第二十二条对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。
第八章附则
第二十三条各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实施办法，并报上级内部审计机构备案。
第二十四条本规定由卫生部负责解释。
第二十五条本规定自发布之日起施行。1997年3月17日发布的《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令1997年第51号)同时废止。
医院内部审计工作计划3医院内部审计作为医院的经济监督部门，构建和谐社会、和谐医院都与内部审计工作息息相关，深入地把握审计工作的基本思路，认真履行好自已的职能，积极为促进医院和谐发展服务是关健。我室工作计划如下：
一、提高审计质量，发挥审计监督作用
1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。
2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。
3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。
4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。
二、更新审计理念，提高审计工作层次
内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要作用。
三、以成本管理审计为重点，强化审计经济监督
在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展;成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，内部审计要把医疗服务成本作为基本审计，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合璎利用资源，降低成本，从而提高经济效益与社会效益。
四、运用计算机审计，提高审计效率
随着医院管理信息化程度的逐渐提高，我院计算机信息系统要联网，使医院内部审计从传统的、以纸质账簿为载体的财务审计转向以业务、管理、绩效审计为主。通过借助计算机审计技术，能及时地获得相关信息资料，缩短审计时间，节约审计成本,从而提高审计效率。
我们科室要把握时代的脉搏，坚持以科学发展观为指导，立足自身,立足内部，充分发挥应有的作用，就一定能够为促进医院的和谐发展作出新的贡献。
篇五：审计局对医院如何审计
深圳市审计局对医疗设备的绩效审计
深圳市审计局开展绩效审计是在深化本级财政预算执行审计这一客观要求的推动下有逐步展开的。随着财政预算执行审计实践的发展～必须涉及到上层次、上水平的问题～因此1998年深圳市审计局提出要探索深化财政预算执行审计。然而～经过几年的本级财政预算执行审计监督～财政预算管理中的真实性、合法性问题呈现出逐步减少的发展趋势～被审计单位和部门对审计意见给予了充分重视～进行认真积极整改并制定相应的制度和规定。应当说财政规范管理工作上了一个新水平。在这种情势下～深圳市审计局大胆提出财政审计要向绩效审计方向发展。把财政资金效益性审计作为深化本级财政预算执行审计的主要内容。在1998年财政预算审计中～引入了绩效审计理念～以审计调查的方式延伸到使用财政资金较多的部门评价绩效～发现了许多财政资金效益低下的情况并分析了原因。将调查的情况与人大进行了沟通～也引起了政府的重视～也加速推进了深圳政府绩效审计的开展。
一、审计项目的确定
为进一步提高财政资金的使用效益～深圳市审计局在全国率先进行了绩效审计的实践～2001年财政处预算执行审计组在对使用财政资金单位(部门)的延伸审计中提出了对环境、交通、医疗、教育、科技、农业等部门进行绩效审计的备选方案。2002年3月～市人大三届三次会议表决暂缓安排财政资金购臵价值4-1-000万元核磁共振设备一事引起了市审计局的重视。市审计局随后安排财政审计人员走访了数家医院进行摸底调查。反馈的信息显示～医疗设备购臵和使用情况受到市民的广泛关注～该项工作改进的空间也较大～在增值性等方面均优于其他项目～市卫生局也愿意积极配合。经过反复论证～卫生系统医疗设备购臵和使用情况被最后确定为首个绩效审计项目。从当年的8月1日至11月30日～深圳市审计局
根据《中华人民共和国审计法》和《深圳经济特区审计监督条例》对市卫生局管理我市医疗设备的情况以及所辖12所医院1999年1月至2002年6月医疗设备采购及大型医疗设备的使用和管理情况进行了绩效审计。
二、充分的审前调查
审计组首先把调查的内容框定在医疗设备在采购、管理和使用过程的绩效状况。对上述环节中涉及的计划局、财政局、卫生局及属下医院等部门作为调查对象～并通过对相关单位调查、座谈的方式～了解大型医疗设备的采购、管理和使用等项目流程和环节进行了解～有针对性地制定调查问卷和调查表格。例如对医疗设备的绩效审计～就是从七个方面对资源配臵、财政资金分配、建章立制、经济、社会效益等情况进行深入调查～要求被调查单位提供如下书面材料:1.目前本机构医疗设备配备情况及规划
2.对现行医疗设备采购的计划、申购、审批、拨款和采购等制度以及财政资金分配方式的意见和建议
-2-3.是否建立了医疗设备的“三帐一卡”～有无设备购臵、规划、计量、维修等管理制度～各项制度的执行如何～设备统计资料是否完整。
4.是否有因设备直接原因造成的医疗、安全事故～是否有误诊的情况～如果有请详细说明
5.是否有设备闲臵、提前报废的情况～如有请详细说明
6.是否有定期对医疗设备的使用保管、维修保养、社会效益和经济效益等进行检查评估～并形成书面结果。
7.对目前医疗设备管理制度和管理系统建设的意见和建议。
三、制定审计实施方案
审计方案的制定是绩效审计的重要环节～由于绩效审计的特性～使审计方案的个性化特征尤为明显。即绩效审计没有“一卡通”和“万能钥匙”。其审计方案必须综合充分的审前调查所获取的资讯来编制～对被审计对象的基本情况、审计目标、审计内容和重点以及审计风险的评估等都有其独特的要求。审计方案的制定要体现战略研究的理念,以解决传统审计中“两头小中间大”的状况。通常审计方案应涵盖如下几个方面:1、项目名称、审计类别、审计工作时间、审计期间、范围、方案编制依据。
2、审计项目基本情况。3、审计目标～审计内容和重点。
-3-4、审计风险评估。
5、审计人员分工和工作步聚。
四、加强互动与沟通
绩效审计不同于传统的财务收支审计～尤其是财务数据的局限性～要求审计人员对大量的被审计单位工作流程和其他业务进行了解和评价～因此～建立专家库以弥补审计缺位是必需的～通常绩效审计目标会包括被审计单位的意愿～即促进、改善目标一台的一致性～通过互动～使审计与被审计这种监督与被监督对立的矛盾缩小～而更多地从加强管理、改进工作的共同目标出发～使被审计单位的配合程度达到开展绩效审计的要求～也有助于绩效审计质量和工作效率的提高。另外通过互动对总体评价和评价指标的采用更能结合实践～利于各项调查指标表格的制定。(表格见附件1.2.3)五、借鉴传统审计技术～客观评价审计事项
在实施审计过程中～主要根据修定以后的审计目标和评价体系～来确定审计取证范围和取样标准。要保证其完整性、统一性、可比性和利于计算机统计分析～对
被审计单位的电子数据尽可能利用计算机辅助审计软件进行分析评价～并重视审计期间获取的第一手资料和数据的收集、加工、分析。绩效审计除了绩效评价～着重要指出影响期限绩效的环节和因素～促成被审计单位考核指
-4-标的形成～和考核制度的完善及有效地执行。
绩效审计并不排斥传统审计～工作中要借鉴传统审计技术和对照检查法,实际与目标责任的对比,～文件档案查阅法、因果分析法～重点调查与抽样法、综合评价法等。只是这些方法分析的数据包括大量财务数据之外的被审计单位业务数据。审计过程中不能局限于对具体审计事项的揭示～要归纳具体事例对整体绩效的影响。例如在医疗设备绩效审计中发现的种种问题～归纳后形成的审计报告能征较集中地反映～卫生系统及各医院急需解决和加强改善的状况。
在些次对深圳市系统医疗设备采购集大型医疗设备使用管理情况的绩效审计～深圳市审计局发现:,一,医疗主管部门对医疗设备基础信息的采集和更新不够及时～为做到利用设备信息数据库对医疗设备配臵进行统一的管理和规划,对设备使用效益关注不够～导致所属医院医疗设备效益考核制度的执行不够到位。审计发现～目前部分医院基本没有进行医疗设备使用效益考核工作～设备使用情况基础数据的采集和保存不完整,全市各医院所采用的考核指标体系也不尽相同,,二,各医院在设备使用和管理中存在:1、部分设备购臵可行性研究比较随意～不够严谨科学～有些甚至没有可行性研究和论证。一些大型设备的实际利用率和成本回收期等指标都远远低于预期值。如:心血管医院
-5-2000年底申请财政拨款购入的价值200万元全自动血液净化系统～申请时预计2年内收回成本～按实际收入测算约需8年才能回收,第二医院价值140万元的半导体激光刀在论证报告中预计每周使用15-25人次～年收入70-100万元～实际每
周仅使用0.6人次～年收入1万元～仅占预计收1%,2、部分大型医疗设备利用率不高～处于闲臵、半闲臵状态。由于设备购臵时没有进行科学论证～购入后设备的使用环境不具备、使用条件发生变化、配套设施不落实以及缺乏操作人员等原因导致部分大型医疗设备使用率不高～有的设备购臵后无法安装、调试和使用。如前述心血管医院的血液净化系统～购入后使用18个月～仅50人次使用～处于半闲臵状态,中医院1997年底购入的骨密度仪～价值138万元～5年仅使用452人次,眼科医院2001年7月购入的价值150万元的准分子激光治疗仪～2001年8月投入虎门市中医院合作使用～2002年2月合作结束至今未投入使用,第二医院2001年6月购入的1000MAX光机～至今仍未使用～2000年12月购臵的全数字化遥控胃肠X线拍片机～受条件限制～至2002年6月仍未安装使用,市急救医疗中心2000年计划项目购臵的救护一辆,价值150万元,～因为资料不齐未能办理牌照～购入后一直未投入使用,3、超期使用的设备应引起关注。部分医院存在一部分医疗设备超过使用期仍在使用的情况,在50万元以上的-6-设备中～共有37台设备超期使用～设备原值金额达5860万元。设备的超期使用目前还没有相应的约束机制～应引起关注,4、设备档案管理和会计核算不够规范。审计中发现～部分医院对设备资料的归档管理重视不够～对于设备购臵档案的管理制度执行不够统一～档案资料基本内容缺乏统一规定～档案管理人员缺乏必要的专业素质～归档内容不够规范和完备。审计抽查挡案的过程中发出～第二医院设备档案管理较乱～部分必要的资料缺损～不能真实反映设备购臵情况,心血管医院造影机和价值187万元的彩色多普勒超声诊断仪因交接原因造成档案资料遗失等问题～针对上述问题～深圳市审计局对深圳市卫生局作出了审计意见书～提出以下审计建议:一、医疗主管部门要建立完善的医疗设备管理数据库～加强对全市医疗设备申购和使用的管理～督促所属医院严格执行设备使用管理的各项规章制度～特别
是对设备使用效益的考核和评价制度～提高设备的使用效益,二～尽快推行医疗设备采购、管理、评价专家委员会制度。聘请国内有经验的医疗设备、工程技术、医学和信息等方面的专家建立医疗设备管理专家库～一库多用～在医疗设备区域规划、财政资金合理分配、采购招标评价以及医疗设备使用管理等方面利用专家意见,三、各医院要对新购医疗设备进行科学和规范的可行性研究～切实提高设备的使用效益和设备管理人员素质～加强医疗设备使用
-7-管理的基础工作。对现存的效益不高或闲臵的医疗设备～要分析原因～研究解决方法～统筹调剂～提高医疗设备的使用效率。对审计单位对深圳市审计局的审计意见高度重视～积极进行整改。深圳市卫生系统2003年以来逐步完善了医疗设备管理制度～建立了医疗设备资料档案～解决了医疗设备购臵经费多头申请的问题,建立了医疗器械类评审专家资料库～医疗设备购臵开始实行专家评审制度,加快医疗卫生设备信息化管理进度～“区域医疗卫生设备管理信息系统”开始试运行,加强对医疗设备管理使用的考核和监督～着手建立绩效评价和考核的指标体系～医疗设备管理及运行绩效也成为内部审计监督的重要内容。
审计实施方案
审计项目名称
深圳市财政资金医疗设备采购项目
审计类别
绩效审计
审计工作时间
2002年7月1日至10月15日
审计期间
1999年1月至2002年5月～必要时延伸审计以前年度
审计范围
市卫生局所辖医院等医疗机构运用财政资金的医疗设备
-8-采购活动及大型医疗设备的使用管理维修情况
方案编制依据
根据《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》和《深圳经济特区审计监督条例》的要求～按照我市2002年度审计项目计划～编制本方案。
审计项目基本情况
我市市属医疗机构的医疗设备采购资金主要有三种来源:财政资金、医疗机构自有资金和银行贷款。医疗机构通过两种途径获得财政资金:在正常经费预算中安排设备购臵经费～年中也可以申请经费追加～主要用于常规设备的购臵,申请财政基建支出资金～除了用于医疗机构的基建项目～也用于购臵大型的医疗设备。相应的资金申请管理程序为:正常经费预算归口市财政局社会保险处管理,基建支出部分由各医疗机构提出申请～市卫生局审核～市计划局根据年度预算安排计划～市财政局基建处根据计划安排资金。
为了加强仪器设备科学管理～充分发挥其经济效益和社会效益～国家卫生部、市卫生局对医疗卫生机构仪器设备的购臵、管理、使用和维修做出了一系列规定～特别是对大型医用设备的配臵～应用和上岗人员实行三证管理～并本着安全、有效、适宜的原则～建立大型医用设备技术经济效益评价和有关配臵、技术、人员管理制度、标准。这里的大型医用设备是指在医疗卫生工作中所应用的具有高技术水平、大
-9-型、精密、贵重的仪器设备。大型医用设备品种目录由卫生部定期公布并调整。目前已公布的大型医用设备有八种:
X-射线计算机体层摄影装臵,CT,磁共振成像装臵,MRI,爱克司刀,X-刀,伽玛刀,γ-刀,正电子发射断层扫描装臵,PEI,超高速CT(UFCT)眼科准分子激光治疗仪
医用直线加速器
审计目标
本次绩效审计的目标主要是对我市运用财政资金进行医疗设备特别是大型医疗设备的采购情况进行审计～同时也对医疗设备的使用、维修和管理等活动进行审计～评价其经济性～效率性和效果性～在审计中找出重复投资、使用不足和成本增加的环节～提出审计建议～促进统一管理～建立统一协调的管理政策。本次审计～也是一次绩效审计的探索～希望能在绩效审计的思维和方法上积累一些经验。
审计内容和重点
本次审计期间以1999年1月——2002年6月为主～根据需要～延伸以前年度,审计对象以市卫生局所属市级医疗机
-10-构为主～根据需要延伸有关区级医疗机构。
对医疗设备购臵资金的来源渠道～不同资金来源的管理方式、可利用资源的分配方式和供应比例以及设备购臵资金的当局监察机制进行审计～核实我市财政安排医疗设备采购资金的规模和程序～从资源统一分配管理的角度分析现行程序的效率和效果。该项审计主要运用调查、询问和定性分析的方法～取得文件、规定、预算、计划等书面文件～审计调查对象包括市财政局、市计划局、市卫生局等单位。
对审计期间我市计划安排的医疗设备采购资金的计划数、实际发生数、累计结余数进行审计～分析计划结余的原因～核对申购设备的申请报告、可行性分析、招标过程、实际采购设备文件等资料。在审计调查中得知在设备的申购过程中～可能会出现为获得财政资金盲目申请不需要的设备～实际支出由于要购买的设备与计划项目不符而要申请改变计划用途或未发生购买行为造成财政资金闲臵的情况。该项审计重点在于审计出这种现象存在的情况和原因～提出审计意见。
对医疗设备采购的申请工作、报批程序和审批情况进行审计～分析现行招标报批工作的效率和效果。运用审计抽样～抽取大宗医疗设备采购工作的各项文件进行审计验证～根据卫生管理部门有关文件规定进行分析～检查申报、审批、招标等环节是否规范及制度执行情况。审计对象主要是市卫生
-11-局和有关医疗机构。
对市级医疗机构所拥有的大型医疗设备情况进行审计～查清各机构购臵情况是否符合规定～全市的大型医用设备配臵是否合理～检查设备的使用情况～利用比率～查阳率～经济效益和社会效益～并与预计的指标进行比较。重点在于检查是否有重复购臵～设备利用严重不足～闲臵等情况～并弄清楚这些情况存在的原因和寻找对策。该项目的审计主要运用数据分析～比率计算和比较～特别是经济效益和社会效益的数据和比率～在审计中获得和利用行业专业指标～并获取被审计单位的意见。审计对象包括市卫生局和有关医疗机构。这里所指的大型医疗设备主要是指卫生部公布的八种设备～如有需要～也包括审计中发现应该注意的单位价值较高,暂定为100万元人民币,的其它医疗设备。
审计各医疗机构采取的设备维修政策～维修方法及其维修成本～比较不同的维修政策之间成本的差异～探讨统一政策、降低成本的可能性。主要运用的指标为维修成本与设备价值的比率。审计对象为各医疗机构和卫生局。
对我市医疗机构的医用设备特别关注大型设备的统一管理情况进行审计～取得大型医疗设备配臵规划和年度分配计划～审查设备档案的建立和利用情况～从行政管理的角度入手～分析现行管理行为的效率和效果～讨论进一步加强统一管理、建立设备共享联网制度、促进医疗资源的合理配臵～
-12-减少患者负担等措施。
审计中～针对各项审计内容组织评价标准和指标体系～充分利用国家、部门已经颁布的标准～深入探讨～并征求收集有关单位、专家和被审计单位的意见～力求评价指标和标准合理、全面和准确。
审计风险评估
本次审计是第一次进行绩效审计～审计方法和范围与以往的审计有较大的不同～应该高估审计风险。在审计中～主要采取充分与被审计单位交流～征求有关专家、单位意见的方式防范审计风险～使审计结果能客观公正地反映审计事项。
审计人员分工和工作步骤
由于我局行政事业审计处于今年对深圳市政府物料供应中心进行审计～基于审计资源、审计成果共享减轻被审计单位负担的考虑～本项目关于医疗设备通过政府物料中心招标采购的有关数据和资料将通过行政事业处审计组获得～绩效审计组也为该处提供所需要的跟踪审计资料。
审计组长负责项目的统筹、领导工作～安排工作进度～审核审计结果和审计报告。
主审人负责落实各项审计分工和协调～起草审计报告～整理审计档案。审计组成员负责项目的具体审计工作～审计工作底稿的记录～初步提出审计意见。
审计组设立阶段性业务会议制度～在审计工作的每一个
-13-
阶段～定期会议讨论工作～研究问题～修正方向。
由于本次审计涉及的单位较多～暂时不进行具体人员的分工～在实际审计过程中～针对具体的审计任务进行分工。
审计工作分为以下步骤:7月1日——7月20日
进行审前调查,已进行,7月21日——7月30日
提出审计实施方案～发审计通知书
8月1日——9月30日
实施审计
10月1日——10月15日
提出审计报告
谢谢作者提供学习交流的机会。
以上一切内容仅供学习交流之用。其他一切不合法之用途与本人无关～
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篇六：审计局对医院如何审计
医院内部审计
摘要：审计是一种经济监督。何为医院内部审计工作？根据《中华人民共和国审计法》释义，沪卫审［2007］1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》定义为：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。
在医院管理层的受托责任关系中,内部审计既服务于治理主体,也服务于治理对象。我们国家卫生部自“解决老百姓看病难，看病贵”源头治理时，提出一定业务量以上的大中型医院规定建立医院内部独立的内部审计部门。上海市卫生系统内部审计工作规定二级甲等以上规模的医院，要建立医院内部审计科。我们区域内，在二级甲等医院规定必须成立医院审计科。
医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑，还是出于管理层对医院医疗活动经济管理的考虑？弄清这些问题对于探讨
医院内审机构的设置模式，医院内部审计工作在医院管理中的作用与地位，都有重要意义。
1医院对内部审计工作的认识
重财务轻审计。表现为财务科下设立内部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。通俗说法“教练员、裁判员”财务科“一个部门”担当。
内部会计控制替代审计工作。医院收入实行计划经济管理《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》，而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强，对内部会计控制越重要。
财务负责人委派制度。我们区2000年实行区域系统内部财务科长委派制度，制定委派工作制度，规定委派工作流程，签订委派工作协议。权利和义务比较明确。然而实践过程中，委派会计没有起到审计的作用。
2医院内部审计
根据沪卫审［2007］1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》的定义：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。对医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是医院内部的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及医疗活动的效率和效果等几个方面。
3医院内部审计的职能范围
内部审计有助于强化医院内部控制改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计，其是医院内部相对独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层决定。内部审计的范围和目标因医院的组织结构和管理层的需求不同而存在很大的差异。医院内部审计的职能范围如下。
监督内部控制被审计部门管理有责任建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价。
如：评价法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的业务收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的业务收入对其执行国家政策法律法规的评价。另外，对业务支出的评价如：医疗支出、药品支出和其他支出等情况医院支出是否遵守国家相关法律法规的所规定《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序，如：是否按照《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》、《上海市药品价格信息》和医保“红头文件”等相关规定要求操作。再
有，医院决策和业务活动的落实情况。如：是否学习落实了卫生部、上海市和徐汇区卫生工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部务虚会议，制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如：卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备购置合同等等。
检查财务信息和业务活动信息内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。
评价业务活动的效率和效果效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。
评价对法律法规等外部要求及管理层
政策等内部要求的遵守情况内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。
4医院内部审计的作用与地位
开展常规审计，促进医院合法业务活动医院的一切业务活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法组织业务活动，正确处理医院与国家、病人和职工的利益关系。因此，医院审计科通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强医院领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃财经纪律，建立良好的医疗业务活动秩序，促进医院合法进行医疗业务活动。
开展内部控制系统的评审，增强医院科学管理意识医院管理要求产权清晰、责任分
明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。而医院内部控制系统正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制系统的健全性、有效性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，对促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制，增强科学管理医院意识，提高整体管理素质和管理水平，都会产生重要的作用。
开展效益审计，促进自我发展，不断增强医院竞争实力医院只有按照国家相关要求和患者需求组织医疗活动，通过服务竞争实现资源的合理配置和业务要素的优化组合，不断提高社会、经济效益，才能在医疗服务活动中得以生存并求得发展。医院内部审计开展主要定位是经济效益审计，通过对医院医疗服务中经济效益的审计，可以避免决策失误而给医院带来的损失，促进医院最大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提高医疗质量和社会效益经济效益，实现医院的自我发展。
5如何做好医院内部的审计工作的实践
本院根据上海市卫生局《上海市综合医院管理评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备审计人员3人，开展医院内部的审计工作。
执行《上海市卫生系统内部审计工作规定》根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合医院实际情况，制定医院内部审计规定。
明确医院内部审计职责医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。
内部审计制度适用性内部审计制度的制定适用于《上海市综合医院管理评估标准》以及符合本医院可操作流程。
医院内部审计工作制定医院内部审计制度；规范医院内部审计流程；建立审计科及配备相应的工作人员；做好医院内部审计工作人员的培训学习工作；建立健全评价机制。
医院设置审计科的亮点
审计科的独立性如：有独立的办公场所。独立制定审计的规章制度。以医院内部审计工作人员身份参加医院基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议。主持召开与审计事项有关的会议。
审计人员配备的独特性如：医院审计科科长有原来曾经在二级甲等医院任财务科科长的工作人员担任；审计科副科长有原医院药剂科长担任；审计工作人员则有原来财务科兼职人员担任。
审计工作的有序性如：财务科工作人员对《医院财务制度》、《医院会计制度》熟悉，审计财务收支专业对口。药剂工作人员对国家的药品管理制度及卫生材料管理流程了解，审计医院库存物资管理操作规范有利。财务科内部兼职审计工作人员对原来的专项专门审计进行工作深入深化。
内部审计人员培训上岗医院委托区审计局指导学习，跟班实践，“毕业后”上岗。
院长支持审计科独立的动机分析笔者认为：“治理动机”和“管理动机”明显。治理动机主要是出于对管理层的监督考虑，而管理动机是管理层出于对医院医疗服务活动管理的考虑。
6结论
医院内部审计工作随着卫生系统管理层对内部管理认识的重视程度加深会不断地体现其作用。目前而言，医院的内部审计机构接受医院管理层院长的管理。在医院院长的指示下开展医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的审计行为。内部审计机构执行审计计划需经院长批准。内部审计在实施审计计划前、审计列项必须报院长批准。内部审计可以监督和评价医院日常经济活动，查漏补缺，为医院管理提供咨询和参谋服务。新晨范文网
医院内部审计真正做到促进医院发展，防范医院风险任重道远。医院内部审计
篇七：审计局对医院如何审计
一、集团公司内部审计工作总体思路:
1、今后____年公司审计工作的总体目标是:由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、____年审计工作重点是:以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。
二、____年度集团公司内部审计工作计划如下:
1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善
⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，____年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是:经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。
⑴对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计):通过对下属企业____年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
通过对____年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。
⑵结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行
①收入合同审计
集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。
②在各项成本费用支出进行跟踪审计
集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在ERP中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。
③工程项目的竣工结算审计
近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。
三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重
复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。
2、与集团公司各职能部门，尤其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。
四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
1、____年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年年度工作目标未能全部落实，____年，需要领导支持与相关部门配合，按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。
2、协助与配合相关部门健全与完善内控制度，使管理有制度，审计有依据，处罚有规定，进一步发挥审计事前、事中、事后参与经营管理作用。
3、利用公司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工了解内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。
4、通过审计回访，落实审计问题整改，同时也使审计部门了解下属企业诉求、解决问题存在困难，深层次了解企业经营情况，更好服务企业。
5、要对现有的内审人员进行业务培训，组织参加国际内审师资格考试等，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。
医院内部审计工作计划报告（二）
____年在院领导的支持下,在上级主管部门的指导帮助下,我们审计科全体同志认真学习、领会____会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计____余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。
一.基础建设
____年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照____年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。
4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员____名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。
二.学习及培训
强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。
2、与南昌市
随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元
4、参与物价审计
为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到____月底，发现____多份出院病历，____多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计
科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签____项，促进了科研工作的发展。
四.工作体会
1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。
3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
医院内部审计工作计划报告（三）
一.基础建设
____年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照____年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。
4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员____名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。
二.学习及培训
强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。
2、与南昌市
计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
3、参与各项招投标工作审计
随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元
4、参与物价审计
为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到____月底，发现____多份出院病历，____多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计
科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签____项，促进了科研工作的发展。
四.工作体会
1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。
3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
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