篇一：医院财务内部控制制度的内容
医院财务内控制度
HENsystemofficeroom【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
医院财务会计内控制度（草案）
一、总则
1、为了保证医院财务会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于医院财会工作的开展，加强医院各财会管理岗位的责任心，维护医院的财经纪律，特制定本制度。
2、本制度是为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
3、本制度适用范围：医院及各下属单位。
二、财务会计控制的目标和原则
（一）
内部会计控制应该达到的基本目标
1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院财产的安全、完整。
3、确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
（二）
内部财务会计控制的原则
1、符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。
2、涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
3、保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务、岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。
4、5、遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。
三、货币资金内控制度
1、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）
表3-1货币资金内部控制目标及内部控制内容
内部控制目标
审核登记入账的现金等货币资金收、支、结余金额，确定医院已经实际收到现金
收到的现金等货币资金收、支已经全部登记入账
出纳与现金等货币资金会计记账的分离
每日及时记录现金等货币资金收入、支出
现金等货币资金收、支、结余记录的内部会计控制
已经收到的现金等货币资金确实为医院所有
定期盘点现金等货币资金并与账面余额核对
内部控制内容
出纳与现金等货币资金会计记账相互分离
不定期抽查现金等货币资金并与账面余额核对
登记入账的现金等货币资金已经如数存入银行并登记入账
定期取得银行对账单
编制银行存款余额调节表
现金等货币资金金额在资产负债表上披露正现金等货币资金日记账与总账的登记职责分开
确
2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票收付工作，每日结出余额，及时掌握银行存款金额，随时向财务负责人提供数据资料。
3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。
4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末编制银行对账调节表，附未达账项清单，做到账账、账实、账表相符，日清月结。
5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。
6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。
7、财务处公款一律不得借给私人。
现金内控制度
一、目的随着医院业务范围的不断拓展，医院的现金流量日益增加。为适应医院各相关经济业务的需要，提高经济效益，根据《现金管理制度》制订医院现金出纳管理方法，以规范医院各项现金收支，加强货币资金的结算制度，确保医院现金的流入与流出，为各临床业务科室及相关科室提供及时、准确的现金收支信息。
二、范围
涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。
三、管理要求与工作程序
1、严格遵守国家规定的现金管理制度与结算方法，根据《医院财务管理制度》、《医院会计制度》对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。
2、涉及现金的收入业务
（1）医院收取的现金一律由财务部现金出纳负责，并开具统一由财政部门监制的收款收据或医院内部收据。
（2）根据医院实际情况或各科室要求，从银行限额提取现金，及时支付并做好现金的保管工作。
（3）医院库存现金要根据国家规定实行限额管理，一般不超过医院三天的零星现金常用量，超过限额标准及时交存银行，以保护现金的安全完整。
3.涉及现金的支出业务
（1）医院现金的支出包括：
①医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等；
②医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等；
③支付出差人员的差旅费；
④支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出；
⑤支付物供科、设备处的材料费、其他业务支出等；
⑥支付国家银行规定的转账起点一下的小额零星支出等。
（2）按照医院审核报销及相关业务管理办法的要求，对每一笔现金支付业务应严格把关签字手续。
（3）及时与银行取得联系，安排组织好每月科室劳务费和医院奖酬金的发放工作，保证现金流出的安全性与及时性。
（4）对于出现的现金长短款应及时查明原因并报财务负责人。
（5）使用按规定在有关部门购买的订本式现金日记账，并按《会计法》及相关财经法规和制度规定填写启用记录，对每一本现金日记账的每一页进行编号不能缺页。
（6）出纳员应按会计法，会计基础工作规范，内部会计控制规范，内部会计控制规范，相关财经法规和制度规定办理现金收付，现金保管业务。
（7）每日现金收付款业务结束后，根据经审核的记账凭证，清晰准确地登记现金日记账。
（8）按照会计法规要求，对账、款实行分开管理，根据账账相符的原则，将每日的现金日记账余额与财务系统生成的科目汇总表现金金额、每日盘点金额进行核对，保证其一致性。如出现差额及时查账，清点库存现金，做到账账相符、账款相符，不得白条顶库，保证现金的安全。
（9）为保证库存现金及现金转移过程安全，必要时出纳员应协调保卫部门护卫库存现金及在途现金的安全。
各会计室库存现金抽查制度
为了加强医院的财务管理，规范各会计室现金管理行为，确保国家资金安全，根据国家有关财会制度和现金管理规定的要求，针对我院各会计室管理的需要，特制定医院各会计室库存现金专项检查制度。
1、由财务部内部审计人员负责下属各会计室的库存现金专项抽查工作，并使之常规化、制度化。财务部每月内审抽查次数为3-4次。库存现金检查时除内审人员外应有资金部经理、出纳员本人在场，检查结果由内审人员填入“库存现金检查表”，以上人员均在表上签字认可（表3-2）。
表3-2医院财务部库存现金及安全检查表
库存现金检查表
编号：
清查部门（岗位）：
清查日期：
年
月
日
星期
项目
一、主币
票面
100元券
50元券
20元券
10元券
5元券
2元券
1元券
5角券
2角券
张数
金额
备注
一、收据编号
张数
金额
备注
二、辅币
二、退据编号
三、支票小计
四、上账单
五、批条
小计
1角券
分币为查
六、备用金
七、白条
八、其他
三、其他
九、账面现金结存
四、库存现金实存数
减：当天现金额
五、前1天晚现金存放量
六、库存与账面金额差额
减：当天现金账面额
十、前1天账面现金额
余额
差额（大写）
七、库存现金少（多）于账面现金差额由出纳填写（大写）金额：
八、库存现金高于规定限额（限额为5000元）
注：上次交账收据止号
上次交账退据止号
稽查当天签名字：
出纳员：
主管：
经理：
内部审计员：
安全检查表
1.存在的安全问题
2.分析原因
分析与评价
出纳员：
主管：
经理：
内部审计员：
（2）各会计室保险柜当日现金的存放量，原则上不超过伍仟元（5000元）。下午银行收款人员走后所收的款项，下班时锁入保险柜后，必须按保险柜使用说明书的规定转动密码三圈以上。
（3）凡查获库存现金量超过规定限额，对出纳员按超额的百分之一（1%）并不低于贰佰元（200元）的标准给予处罚；凡查获现金短款，出纳员在当日之内全额偿清。查获现金短款金额在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出纳员全额赔偿外，另扣发出纳员当月的全部奖金；凡查获现金短款超过伍仟元（5000元）的，除由出纳员全额赔偿外，还要立即停止出纳工作，等候调查，上报医院有关部门处理。凡查获用转账支票套现现金由有关责任人追回现金，以所套取金额的百分之五十（50%）的标准给予处罚。
（4）出纳员保险柜中现金被盗应立即结账，超过保险柜当日现金规定存放量限额部分由本人赔偿（在次日内交清），被盗现金超过规定限额部分达壹万元（10000元）以上立即停止其出纳工作。具体操作流程见图3-3。
查看确认本会计室核查前“现金日报表”送经账务组审核签确定从次日起至核
字的日期
查时为此次核查期间
各表“收款核对金额并计小计”栏合算差额
计
填写“库存现金图3-3财务部库存现金抽查程序图
清点表”
“预收款收“预收款收核对张数
银行存款内控制度
据”中的“票据”中的（一）目的库存清查库存现现金、转账支金票、汇款单及现金上账单
为了规范银行出纳的会计行为，加强经济管理和财务管理，规范会计基础工作，对医院银行出纳工作流程进行有效的监督、管理和控制，以保护国家财产的安全和完“票据汇总”核对张数及实的作废栏张数
编号范围
际整，特制定本办法。
作
（二）范围
1.银行收付款及转账票据的购买、保管、登记、核销；
2.银行票据的填制和使用；
3.外来票据的登记、查询和管理；
4.银行印鉴的使用和管理；
5.银行日记账的登记、核对、使用和管理；
6.银行未达账的核对、查询和清理；
7.其他需要办理的有关事项。
（三）管理要求及业务流程
1.各种票据及印鉴的管理
（1）及时购买各种银行收、付凭证，以保证业务的正常开展，并严格按照开户银行、账号、票据种类分别建立登记簿，按票号逐一登记，记录其使用、结存情况，并定期盘点核对，妥善保管，不得遗失。
（2）对银行取回的结算凭证，应认真核查其单位、日期、金额、用途等，严格登记手续，及时转给有关单位办理入账。委托收款凭证应在承付期的前两天转给有关单位，如需拒付，应在承付期满前办妥拒付手续。
（3）出纳员认真审核银行收付款结算票证，充分保护医院利益不受损害。
（4）严格执行支票等相关规定，不得签发空白支票。
（5）逐笔登记未送交银行解讫的银行收付款票据，在内部人员间转移时办理相应的移交手续。
（6）付款前，核对记账凭证和原始凭证是否相符，发现错误立即反映，不得任意涂改，抽换或自制支付凭证。
（7）根据审核签字后手续完备的原始单据，签发现金支票、转账支票，电汇单，做到字迹清晰、书写规范、金额准确。
（8）妥善保管各种支付凭证和财务印鉴（私章），严守保险柜密码，保管好保险柜钥匙，不得任意转交他人，保证有价证券，印鉴，支票的安全，离开座位时必须放进抽屉或柜子锁好，下班时必须放进保险柜锁好，不得疏忽大意。
2.银行账簿的启用及登记
（1）银行存款日记账必须按规定在有关部门购买订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替。
（2）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
（3）记账人员或者会计机构的负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接班人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。
（4）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、内容明了、登记及时、字迹工整，并且不得随意涂改、填补，应便于查账和分析财务资料。
（5）银行存款日记账必须日清月结，按日填报存款日报表，并认真核对记账凭证与原始单证的一致性、正确性，如发现差错及时通知审核人员更正。
（6）年度终了后，要按页编号顺序号，并填写账簿首页和账户目录，整理后归档保存。
3.银行存款核对的管理
（1）及时、准确地将每月每笔银行往来款项的金额，票号逐一输入计算机，为银行对账和查询工作提供资料和方便。
（2）月末结账后5日内与银行对清上月的存款往来账，并编制银行存款余额调节表，对银行未达账，应逐笔查明原因，并按相关制度处理。如有疑问，应立即前往银行和票据使用单位查询清楚，以确保医院的资金安全。
（3）将银行未达账的勾对情况及未勾对的未达账做出情况说明。
专项资金内部控制
（1）严格按照“专款专用”的原则，使用各项专项资金。
（2）专项补助按规定用途使用，财务部门有权监督各科室的使用情况，防止各种专项资金互相挪用、挤占。
（3）年终编制专项资金决算表。
（4）对大型的修缮、购置项目，进行测算和可行性论证，财务处要配合有关科室预测投资的经济效益和社会效益，本着节约的原则，统筹规划，合理安排，做到少花钱多效益。
四、财务印鉴、支票管理内控制度
为了规范会计、出纳的行为，严格执行有关财务制度，遵守财经纪律，确保医院资金的安全性、完整性，结合我院具体情况特制定如下支票、印鉴传递、管理流程及内控制度。
（一）支票、电汇等票据的管控
1.指派一名会计实行支票专管。具体操作时，由该会计员在银行备案登记、注册，并留下身份证复印件、密码及相关手续，负责对本院正常业务的支票、电汇等票据的购买。购买回的支票、电汇等票据及时进行登记后妥善保管。
2.每个工作日开始，由负责开具支票的出纳向支票专管员领取当日所需的现金支票、转账支票、电汇票据等，并在每次支票发出时逐笔登记，开支票的出纳领取后签字认可后方能使用。
3.每个工作日终了，由开支票的出纳对当日领取的支票逐笔核销。支票专管员根据开出支票存根、原始凭证签批手续是否齐全、收回支票是否联号等要素逐一核销，最终对当日支票确认无误后签字认可。发现问题，及时追查，以免造成不必要的经济损失。
4.严格执行医院对空白支票的管理规定，空白支票一律不得签发。
（二）印鉴管理办法
1.财务部的意见管理应严格执行相关制度，实行公章和私章专人、分开管理，分别存放。
2.银行出纳（记账员）负责在支票使用过程中对支付凭证加盖私章。加盖前应对原始凭证进行核对，如有疑问及时提出。每日下班前由记账员将私章交支票专管员负责存放。
3.财务部指派一名会计负责对财务印鉴的公章进行专人管理，对每张开出的支票及签发的空白支票在盖有私章的前提下，对该支票加盖公章。
4.印鉴管理人员如休假外出，需将其所保管的印鉴交由他人暂时保管，如休假外出时间较长则应进行移交登记，注明移交人姓名及移交时间且双方签字。
5.严禁公章、私章保管人员相互盖章。
6.对所保管的印鉴，包括支票收讫章、现金收讫章都必须妥善保管，不能随便乱扔，更不能让他人任意加盖、使用。
7.下班后所有印章必须存放在保险柜里，保管人员应严守保险柜密码，并妥善保管其钥匙，如有遗失，立即报案。
8.各印鉴管理人员对其所管的印鉴全面负责。
五、药品及库存物资制度
1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购和审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容岗位相分离。合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存业务的全过程。
2、制定科学规范的药品及库存物理管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等单据的核对工作，确保全过程得到有效控制。
3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予仓库部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。
4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。
5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品及库存物资由医院统一采购。对采购方式、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。
6、根据药品及库存物资的用量及性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。
7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收并及时入库。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用，不经过验收入库，一律不准办理资金结算。
8、加强药品及库存物资的核对工作。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票及合同及时入账。每月与药库核对账目，保证帐帐相符，账实相符。
9、药品及库存物资的储存及保管要实行限制性接触。制定专人负责领用，制定领用限额和定额。建立高值耗材的领、用、存辅助账。
10、健全药品及库存物资缺损、报废失效等控制制度和追加制定。完善盘点制度。药库每年盘点不得少于两次，盘点时，财务人员要参与监盘。
六、医疗服务业务收费、退费内控制度
医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容见表2-3。
表5-1医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容
内部控制目标
内部控制内容
登记入账的医疗服务业务收入确实已经发生
医疗服务业务收入是以经过审核的收据及报表为依据登记入账的收据均经事先编号，由独立人员对收据已恰当的登记入账作内部核查
登记入账的医疗服务业务退费确实已经发生
医疗服务业务的退费，是以经过审核的退据及报表为依据登记入账的退据均经事先编号，由独立人员对退据已恰当地登记日长作内部审核
现有医疗服务项目价格均按国家有关规定执行
医疗服务价格项目的变动要经适当的授权批准
由独立人员对医疗服务价格项目的软件编制、修改，并作为内部核查
现有医疗服务业务均已登记入账并分类正确
按部门明细汇总表入账
采用适当的会计科目
内部复核和核实
医疗服务业务已经正确地登记入明细账，并已正确汇总
由独立人员将明细账余额合计数与其总账余额进行比较对应收账款明细账作为内部核查
六、固定资产报废财务内控制度
（一）报废申请
使用部门应向设备处提交固定资产报废申请，申请中必须写明固定资产的名称、资产编号、开始使用时间、已使用时间、资产原始价值、报废详细原因等项目。对以上不明确的项目，可由设备处有关人员补充填写。科室资产管理员和科室负责人在报废申请上必须签字。
（二）报废鉴定
设备处接到使用部门的固定资产报废申请后，必须将报废固定资产分医疗设备、计算机、其他固定资产三类分别报维修中心、计算机中心、设备处进行物资报废鉴定。对原始价值在人民币5000元以下的固定资产（不含5000元），可由鉴定部门组织有关人员签订后编制报废单及报废清单一览表（医疗设备由维修中心编制、计算机由计算机中心编制、其他固定资产由设备处编制），设备处有关人员根据报废清单进行账
务处理。对原始价值在人民币5000元以上的固定资产，鉴定人员做报废鉴定编制报废单及报废清单一览表后必须报院长审批，院长审批以后，设备处有关人员根据报废清单一览表进行账务处理。
（三）报废固定资产的实物变价处理
对已做鉴定可报废的固定资产，该固定资产使用部门应及时将固定资产实物退回维修中心或物资管理部门，由这些部门将实物做变价处理，变价收入全数交财务部会计科入账。
（四）报废固定资产的账务处理
设备处有关人员根据报废清单一览表，做固定资产明细账务处理，并将报废固定资产一览表交财务部会计科做固定资产总账务处理。财务部会计科将处理后的结果报经管办公室，减少科室的财务成本。
七、成本核算内控制度
成本核算内部控制目标及内部控制内容见表2-4表7-1成本核算内部控制目标及内部控制内容
内部控制目标
医疗服务业务是根据授权进行的内部控制内容
对以下几点，应通过恰当的手续，经过特别审批或一般审批：①领料单的授权批准；②工资的授权批准
记录的成本为实际发生而非虚构
成本的核算必须以经过审核的领发料凭证、人工费用分配表、材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表为依据
所有费用及物化劳动均已反映在成本中
领发料凭证记录、人工费用分配表、材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表均实现编号并已经登记入账
成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
采用适当的成本核算方法，并且前后各期一直；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查
对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
存货保管人员与记录职务相分离
账面资产与实际存货定期核对相符
定期进行存货盘点
工薪账项均经批准
对以下几点，应通过恰当的手续，经过特别审批或一般审批；批准加班时间、加班费、工资代扣款项、工资结算表和工资汇总表
记录的工薪为实际发生而非虚构
特别是临工的工资，由本人用身份证领取工资存折内部核查
所有已发生的工薪支出均已记录
工资分配表、工资汇总表完整反映已发生的工薪支出
工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致
采用适当的账务处理流程
不相容职务岗位人事、考勤、工薪发放、记录等
不相容职务岗位相互分离
八、对外投资财务内控制度
对外投资财务内部控制目标及内部控制内容见表2-5。
表8-1对外投资项目财务内部控制目标及内部控制内容
内部控制目标
对外投资项目立项合法、合理
内部控制内容
批准对外投资项目前，进行可行性分析，包括经济效益预测与判断。对外投资项目具有完备、合法的审批手续对外投资工程项目的资金来源合法
对外投资项目的经营过程符合规范
对外投资合同授权签字
对外投资项目进行监督管理
现有对外投资项目支出均已登记入账
采用适当的会计科目
内部复核和核实
对外投资项目收益已经正确地入账，并已正确汇总
对外投资项目总结评价
将明细账余额合计数与其总账余额进行比较内部复核和核实
对比预测与实际经济效益
判断对外投资项目是否继续
继续对外投资项目应得到批准
九、会计电算化操作财务内控制度
（一）目的及范围
为了加强医院电算化核算软件的操作使用管理，确保财务部会计核算软件的正常运行及全院财务会计信息的全面、准确、及时与安全，特制定本制度。操作使用人员是指有权使用医院会计核算软件完成职责范围内会计电算化工作的会计核算软件管理人员或财务部工作人员。
（二）管理要求及工作流程
1.操作使用人员的权限
（1）系统管理员必须根据用友财务软件的特点和医院会计电算化体系与核算方式的要求设置工作流程。医院会计科目的设置必须符合卫生部、财政部新颁发的《医院会计制度》和《医院财务制度》及我院经济业务核算和财务会计管理的要求。
（2）数据录入人员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据，不得擅自修改凭证数据，如发现凭证数据错误应立即通知凭证编制人员或系统管理人员，并根据修正后的凭证修改录入数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外。还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。
（3）系统维护人员除实施数据维护外，一般情况下不允许随意打开系统数据库进行操作。实施维护时不准修改数据库的机构。其他操作人员一律不允许实施数据库操作。
（4）用于会计电算化的硬件和会计软件只有操作人员才能上机操作使用。其他人员一律不允许上机。操作人员必须经过培训并经系统管理员认可合格后方可上机。
（5）操作使用人员上机操作前后应填写“上机操作登记簿”，如实填写操作人员的姓名、上机时间、操作内容、下机时间、操作期间系统运行情况等。操作人员的保密码必须牢记，并注意安全保密，否则出现问题，操作人员和系统管理人员有不可推卸的责任。
（6）出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。
（7）各份数据软盘和存档数据软盘、账页、凭证、报表及其他资料由数据管理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。
2.会计凭证的审核与管理
会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据。必须保证入账前录入计算机的会计凭证准确、可靠，因此应从以下几个方面严格把关。
（1）业务凭证的审核：财务组收到业务人员编制的业务凭证后首先由稽核人员符合业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务凭证有无业务负责人、业务主管的签章，如确认无误则上机制单，依次手工编制记账凭证。
（2）手工记账凭证的审核：制单人员手工编制完的记账凭证必须交稽核人员审核后才能交给数据录入人员录入。稽核人员必须认真审核凭证摘要的规范性、清晰性；凭证分录和数据的合法性、准确性。如无误后再检查凭证科目的平衡关系，最后审查制单人是否签字。
（3）机制凭证的复核：数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保与手工凭证的一致性和复核人员复核无误后签字。
（4）复核后的凭证必须打印输出，并经有关人员（稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等）确认签字后方可进行记账操作。
十、内部牵制和稽核制度
为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。
一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。
二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。
四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。
五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。
六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由主管签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。
七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。
八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。
九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。
十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。
十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。
十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。
十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。
十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。
十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。
十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。
十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。
十一、集团子公司的财务内控制度
一、财务独立核算的分支机构，按照以上内控制度相关规定执行。每月按时向集团财务部报送会计报表以及财务分析报告，季度报送季度会计报表、年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情况。
二、集团财务部随时检查各集团子公司的库存现金、银行存款未达帐情况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。集团子公司每年定期接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。
篇二：医院财务内部控制制度的内容
医院财务内部控制制度全三篇
医院财务内部掌握制度全一篇
一、货币资金管理的内掌握度。
为了加强货币资金管理，防止盗窃、违法违纪现象的发生，对货币资金的收入、支出管理有以下规定
一、现金管理者必需每天提取预备金，不得超过银行规定的限额。出纳员收到现金，每天必需存入银行，不得坐下，不得用白条充入库存现金。保险柜的钥匙必需随身携带。
二、出纳员下班前必需将全部现金(包括零备用金)存入保险箱，妥当保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必需经财务科长审批，印鉴必需交叉保管〔或分开管理〕。
三、严格掌握签发空白支票，特别状况必需在支票上写明收款单位名称，款项用处、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。废弃支票必需按下废弃的印记，与存根一起保存。对于空白收据的管理，特地设置登记薄登记，仔细办理取消登记手续。
四、记录银行日记账和对账必需由两人交叉负责，对账人制银行馀额调整表。
五、门诊、住院收款室货币资金管理。
1、收费人员必需全额支付当天的收入，收费室负责人提交收入日报总结表报告财务科，财务科由负责人审查报告总结表，制作会计对审查无误的总结表进行会计处理。
2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期向门诊收费。
进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。
3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要精确无误，现金、印鉴、票据要妥当保管。
4、每个收费员必需设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随便进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必需保持一致。
5、收费员应备规定数额的找零备用金〔应依据本医院的实际业务量确定〕，不得将公、私款混用，不得随便外供或挪用收费款，每日下班前必需将全部现金放入保险柜妥当保管。
六、住院结算处货币资金的管理
1、收费员将当日收入必需足额上缴出纳员，由收款室负责人〔兼会计〕打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。
2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不准时，挪用现金等现象发生。
3、收款室负责人〔兼会计〕对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。
4、月末由收款室负责人〔兼会计〕与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制"银行余额调整表"。
5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随便外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥当保管，每日下班前必需将全部现金放入保险柜。
6、每个办理出、入院结算人员，必需设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随便进入他人程序，电脑票据号与发票号必需保持一致。
7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必需以转账支票形式〔银行规定的转账起点〕退回原出票单位，不得退付现金。
七、收款处、住院处退费管理
1、门诊检查，治疗费的退费，必需经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。
2、门诊收费员项目打错需要退费时，必需经收费处负责人核实并签字后，方可退费。
3、住院处预交款的退费，必需经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。
4、住院病人费用的退费，必需经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。
二、财务预算掌握
预算掌握是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的掌握。
一、预算的编制方法
1、分析本年度财务收支计划执行状况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。
2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。
3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应根据规定的定额标准进行计算，对临时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行状况分析逐步确定定额。
4、做好重点收支项目的调整讨论和编审工作，财务预算支配中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目仔细讨论，进行可行性论证。
二、医院预算管理对内部掌握的作用
1、有利于明晰责权利，提高管理水平
编制预算是医院管理的起点，也是掌握日常经济活动的根据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按"谁负责谁承当"的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预报作用，提高医院管理水平，提高工作效率。
2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系
预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。
3、有利于强化本钱管理，降低医院本钱
预算管理在医院的经营管理中起着掌握费用、降低本钱开支，增加收入、目标激励、过程掌握及有效奖惩的重要作用，是实现降低本钱这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性讨论，提高资金使用效率；可通过招标选购，降低药品和各种材料的本钱；可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。
4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险
在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和进展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；通过财务风险预警体系；通过对资产负债率、流淌比率、速动比率等有效数据的分析，准时调整医院经营策略，到达降低医院经营风险的目的。
5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩
从内部掌握来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使医院很多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地根据预算的要求，通过对各部门、科室完成预算状况的分析，考核他们工作的好坏，找出缘由，分清责任，实现对医院内部掌握各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改良措施，提高工作质量。
三、票据管理内掌握度
为加强收费票据的管理，依据国家财政部、许昌市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际状况，制定本制度。
一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。
二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。
三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用方法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。
四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。
五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。
六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要依据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。
七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。
八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完好真实。
九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥当保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。
十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。
四、往来帐款的内部掌握制度
一、依据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的很多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的缘由和依据。
二、准时、精确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要敏捷把握，避开相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。
三、往来金额不要随便捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。
四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，仔细填制《余额调整表》，通过核对账目，如有不符，应查明缘由，准时处理。而且通过沟通，到达往来账核算方法的互相照应，使双方核算更精确、对账更方便。
五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务状况。通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账预备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避开和掌握"呆账"。对于逾期的应收款准时催促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，准时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。
五、内部牵制和稽核制度
为了落实单位内部会计管理制度，做到事前掌握，削减差错，提高会计核算的精确性，根据《会计基础规范》特制定本制度。
一、严格根据会计核算规定的操作流程进行核算。
二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚〔或支票、预留印鉴分人保管〕，不得由一人经管。
四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。
六、加强财务人员职业道德教育培训
职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作。平常加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德。以上内部掌握措施既相互连接，又互相制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完好。
七、支出管理的内掌握度
支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。
一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应仔细执行医疗机构2007年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。
二、医院的各项财务支出，申报单位必需填制"费用结算单"，有关批准人在"费用结算单"签字审批，原始发票作为附件粘贴在"费用结算单"后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制"差旅费报销单"，填写出差事由，职别等状况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算根据，会计人员依据相关规定计算差旅费后各责任人签批。
三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必需填写"医院资产购置申请单"或"医院资产购置报销审批单"，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格掌握超出预算的支出。当年没有支配的支出项目，不得实施。特别状况可以调整项目支出预算，但必需经过院长办公会议讨论通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次选购超过50万元的设备购置支出，选购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后依据医院资金状况筹备支配资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月选购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的选购计划报财务科后，方能进行选购业务。
四、严格掌握开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必需具有合法性，在"费用结算单"注明报销事由．以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。
五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格根据财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来准时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾难等状况需临时借款的，经过院长办公会议讨论通过后才予办理。
六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好"费用结算单"并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳依据记账凭证付款结算。
七、会计人员在办理支出业务时，应当依据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完好性及合规性进行严格审核，审核无误后准时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。
八、严格掌握本钱费用支出，实行科室全本钱核算，降低运行本钱，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入；实行科室全本钱核算；对非临床、医技科室也要制定科学的经济核算指标，核算其运行本钱。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室本钱，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室负担的费用，应实行既合理又较简便的安排方法，安排计入各科室的本钱。对科室不行掌握费用的单位本钱如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节省，并进行定期考核。
八、债权和债务掌握
一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制
确保：业务经办与会计记录；出纳与会计记录；业务经办与审批；总账与明细账核算；审查与记录。五个不相容职务分别，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。
二、债权掌握
〔一〕加强债权掌握。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必需要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，实行函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权状况编制报表向院领导报告。
〔二〕建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，准时清理。
1、医疗应收款管理要点。
医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活动过程中。假如发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必定发生一些急诊病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员协作，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应细致记录，并报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责准时填制"门诊病人欠费状况表"和"住院病人欠费状况表"，报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处
的病人欠费明细分类账户的一致。假如发觉不相符，应准时查明缘由，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。
2、备用金的管理。
备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的选购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应准时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。
3、职工出差借支和预付款的管理。
职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子讨论同意有特别状况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格根据财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来准时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应仔细审查有关违背规定和不合理的付款事项，严格掌握预付款的发生，借款单员、科室领导要签字方可生效。
十一、全部物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完好、有效。物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，准时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。
十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联上精确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，精确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。
十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，准时发觉问题，实行有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必需有财务人员参与，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要准时查明缘由，按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。
十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的将来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门依据处理的结果进行会计核算，以削减物资的库存量，削减物资的减值风险。
十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单〔财务联〕上报财务科进行当期的财务核算。
十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部掌握的监督检查权。
十七、库存物资内部掌握的监督检查的主要内容包括：
〔一〕物资管理、核算岗位设置及人员配备状况。重点检查是否存在一人兼任不相容职务的状况。
〔二〕物资验收入库制度的执行状况。重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。
〔三〕库存物资出库制度执行状况。重点检查是否有越权批准行为。
〔四〕盘点制度执行状况。重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的状况，是否查明缘由并实行相应的措施进行处理，是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不实行措施处理的现象。
〔五〕库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。
十八、审计人员对监督检查过程中发觉的库存物资内部掌握中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发觉重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便准时实行措施，加以纠正和完善。
十、基建项目财务管理
一、基建财务人员由财务科委派，分设会计、出纳岗位，一人不能办理货币资金业务的全过程。基建会计应对每项工程合同、预算和决算严格审查，并向财务科上报基建合同，编制按合同支付工程款预算计划，严格按基建合同支付工程费用，要把握基建财务收支，监督资金使用状况。
二、对发生的各项经济业务，必需取得或填制原始凭证，依据审核无误的原始凭证填制记账凭证。正确处理睬计账务，做到账账相符，账务清晰，日清月结。
三、按规定编制医院基建财务月、季、年度决算报表，做到数字真实、计算精确、内容完好、说明清晰，并准时上报领导和上级有关部门。
四、对本部门的各种凭证、会计账簿、会计报表，按时装订成册，分类妥当保管。
五、严格执行基建计划，上报筹措资金预算，保证基建计划的实施和落实，为合理使用资金当好科室参谋。
六、常常下施工现场，做到心中有数，协助搞好工程决算。
七、依据审计结果，准时办理固定资产的交付使用核算，并准时移交每项工程的审计资料。
八、财务科定期不定期检查基建财务核算资料，依据工程进度测算资金使用状况。每年定期接受内部审计，并出具审计结果。
十一、分支机构的财务管理
一、需要财务独立核算部门的可设置财务机构，财务科对分支机构的财务工作统一管理，财务人员统一由财务科委派，财务人员应当具备良好的职业道德，会计、出纳不得兼任，一人不能办理货币资金业务的全过程。
二、财务独立核算部门每月按时向财务科报送会计报表，年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营状况，财务科随时检查各部门的库存现金、银行存款未达帐状况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。每年定期接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。
医院财务内部掌握制度全二篇
〔一〕总则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的安全与完好,堵塞管理漏洞,提高医院财务管理水平和会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计掌握规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行方法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。
2、院长对医院财务会计内部掌握制度的建立和有效实施负责。医院财务科具体组织医院财务会计内部掌握制度的落实。
〔二〕预算掌握
1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必需全部纳入预算管理。
2、建立严格的预算编制制度。依据医院总体进展规划和年度事业进展计划,科学合理地编制年度预算。建立由院长负责,财务科牵头,各相关科室共同参加,分工合作的预算管理工作机制。
3、预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。
4、医院要根据批准的年度预算组织收入、支配支出,严格掌握无预算支出。
5、年度预算一经批复,一般不予调整。因政策改变、突发事件等客观缘由影响预算执行的,按规定程序报批。
6、定期分析预算执行状况,准时讨论预算执行中的问题,实行改良措施,确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。
〔三〕收入掌握
1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限,确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务互相分别,合理设置岗位,加强制约和监督。
2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的掌握要求,重点掌握门诊收入、住院结算收入。加强流程掌握,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效掌握。
3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必需开具统一规定的票据。严格根据医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。各项收入由财务科统一核算,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和"小金库"。
4、各类收入票据由财务科统一管理。明确票据的购置、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行细致记录,防止空白票据遗失、盗用。
5、加强结算起止时间掌握。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,准时精确核算收入。
6、建立退费管理制度。各项退费必需提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保存和归档工作。
7、建立各项收入与票据存根的审查核对制度,确保收入真实完好。
〔四〕支出掌握
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务互相分别,合理设置岗位,加强制约和监督。
2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格根据医院财务会计制度的规定确认、核算支出。
3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关掌握措施。审批人必需在授权范围内审批,严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
4、加强支出的审核掌握。完善支出凭证掌握手续和核算掌握制度,准时编制支出凭证,保证核算的准时性、真实性和完好性。
5、加强本钱核算与管理。严格掌握本钱费用支出,降低运行本钱,提高效益。
〔五〕货币资金掌握
1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务互相分别,合理设置岗位,加强制约和监督。
出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2、办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础学问和娴熟操作计算机的能力。
3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关掌握措施,审批人员根据规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。
4、根据规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必需开具收款票据,保证货币资金准时、完好入账。
5、货币资金支付必需按规定程序办理。
支付申请：用款时应当提交支付申请,注明款项的用处、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算根据。
支付审批：审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
支付审核：财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否精确;支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。
支付结算：出纳人员依据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并准时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
6、根据《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必需当日送存银行并准时入账,不得坐支。
7、根据《支付结算方法》等有关规定加强银行账户的管理。严格根据规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用状况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与掌握。严禁出借银行账户。
8、加强银行存款对账掌握。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必需核对一次银行账户,并编制银行存款余额调整表,对调整不符、长期未达的账项应准时向有关负责人报告。
9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必需由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管；因特别缘由需他人临时保管的必需有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
10、加强对现金业务的管理与掌握。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。
11、加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调整表,核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。
〔六〕药品及库存物资掌握
1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、选购与验收、选购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务互相分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。
2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的掌握要求,设置相应凭证,完备请购手续、选购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效掌握。
3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予药剂科、综合库相应的请购权,明确其职责权限及相应的请购审批程序。
4、加强药品及库存物资选购业务的预算管理。药剂科、综合库根据预算执行进度办理请购手续。
5、健全药品及库存物资选购管理制度。药品和库存物资由医院统一选购。对选购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府选购和药品集中招标选购范围的,必需根据有关规定执行。
6、依据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储备定额管理,依据供应状况及业务需求确定批量选购或零星选购：
〔1〕确定安全存量,实行储备定额计划掌握；
〔2〕加强选购量的掌握与监督,确定经济选购量；
〔3〕批量选购由选购办、设备科、综合库、总务科、财务科、审计科查办、专业委员会及使用部门共同参加,确保选购过程公开透亮,切实降低选购本钱;
〔4〕小额零星选购由选购办对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选,按规定审批。
7、加强药品及库存物资验收入库管理。依据验收入库制度和经批准的合同等选购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并准时入库;全部药品及库存物资必需经过验收入库才能领用;不阅历收入库,一律不准办理资金结算。
8、加强药品及库存物资核对管理。财务科要依据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明准时记账;每月与药剂科、综合库核对账目,保证账账、账实相符。
9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触掌握。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存辅助账。
10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的掌握制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时,财务、审计等相关部门要派员监盘。
〔七〕固定资产掌握
1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建计划编制与审批、验收
医院财务内部掌握制度全三篇
篇三：医院财务内部控制制度的内容
医院内部控制制度
第一章
内控制度
第一条
为了规范医院的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护资金及资产利益，根据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。
第二条
建立本制度的原则是建立健全医院内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映单位财务状况，保证资金的合理使用，有效防范和化解资产损失风险。
第二章
财务机构
第三条
医院设置独立的财务机构。
第四条
在单位负责人领导下，医院财务科管理整个单位的财务会计工作，主要职责：
1.全面负责单位日常事务的管理工作。根据医院发展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制。
2.组织拟定医院的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。
3.监督单位的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。
4.搞好本部门的内外协调工作，并协助单位领导做好全单位的资金运筹及资金管理工作。
5.进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为单位领导决策提供参考。
6.参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为领导单位提供财务方面的参考意见。
7.对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。
8.协调单位与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守单位财务机密。
9.编制各种会计报表，主持单位的财产清查工作;10.参与中心发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第五条
财务部门建立和完善单位内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。
第三章
财务人员
第六条
财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。
第七条
各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。
第八条
财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。
第九条
财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。办理交接手续，移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属单位一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部主任进行监交，财务部主任的交接，由院长会同上级主管部门会计机构负责人进行监交。
第四章
会计核算原则
第十条
医院执行《中华人民共和国会计法》、《会计准则》、《医院会计制度》及有关补充规定等法规。
第十一条
中心采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。
第十二条
记帐方法采用借贷记帐法，以权责发生制为
记帐基础，以历史成本为计价原则。以人民币为记帐本位币、人民币同其它货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。
第十三条
一切会计凭证、帐簿、报表中文字记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。
第五章
固定资产管理
第十四条
医院固定资产的购置应视发展需要，按计划购置，不得盲目购置，在购入固定资产前政府采购管理系列规定的程序核准后，据以办理购置手续。由政府采购办统一采购。
第十五条
固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在2000元以上的房屋建筑物、专用设备、通用设备、及其它设备。
第十六条
固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于年度决算时处理完毕。
第六章
资金管理
第十六条
医院应定期编制年度资金计划、月度资金计划，以便及早发现资金不等数量，采取积极对策，确保资金运转流畅。
第十七条
银行账户印鉴的使用实行分管并用制。不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时，由其委托他
人代管。
第十八条
银行账户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收抵支记帐。医院财务按月与银行对账单核对，未达帐项，应作出调节表，逐笔调节平衡。
第十九条
财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记帐备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由单位负责人签字方可生效。
第七章
会计交接制度
第二十条
会计人员工作调动或离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。
第二十一条
会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
第二十二条
会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。
第二十三条
接替人员继续使用移交的账本，不得重立新帐。
第二十四条
出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。
第八章
资金的控制
第二十五条
工程项目资金，按工程预算实施监控，并按工程进度及相关合同、协议约定支付工程款;支付时应由项目负责人申请，主管经理在预算核定的范围内签批。
第二十六条
单位资金一律不得外借。
第二十七条
现金出纳与现金记帐必须职务分离。
第二十八条
每日及时记录现金收入，现金收入记录要严格实行内部复核。
第二十九条
单位工作人员出差或因公事需借时，必须由借款人向领导提出借款申请，待领导同意借款并签字后，财务人员方可支付款项。
第三十条
定期对现金进行盘点并与账面余额核对。
第三十一条
定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。
第三十二条
现金日记帐与总帐的登记职责分开。
第三十三条
专项资金必须专款专用，不准挪用，截留。
篇四：医院财务内部控制制度的内容
财务内部控制制度
为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会
计工作有序进行，根据《会计法》
、《会计基础工作规范》
和《内部会
计控制规范》，结合我院实际制订本制度。
一、内部控制制度的原则：
1、所有会计事项必须经两人以上经办；
2、审批与经办分管；
3、钱与账分管；
4、账与物分管；
5、钱与物分管；
6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。
二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。
三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须
做到：
1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。
2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。
3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。
四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：
1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互
监督与牵制。
2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环
节之间相互监督与牵制。
五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。
七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理
系统的操作。
八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主
管人员
。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构
中担任出纳工作。
九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规
制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限
。一人多岗或一
岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。
十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理
。对记载不准
确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。
篇五：医院财务内部控制制度的内容
医院财务内部控制制度
为加强医院资产的安全管理，严格执行国家财经制度，规范财务工作程序，避免资产损失，根据财政部《内部会计控制规范》、卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》、《医院财务制度》结合本院实际情况，制定本制度。
一、收入内部控制
1.医院的全部收入纳入财务科统一核算和管理，其他任何部门和个人都不得直接收款。在收取款项时，必须出具由财务科统一提供的合法的收据。
2.票据管理人员负责票据的购入、保管、领发和使用后的核销，核销时要核实是否按顺序使用，是否按顺序及时结账，如有错误、漏号或拖延交款等情况，要及时向收款员查明情况。
3.收款岗位、审核岗位、票据管理岗位、编制会计凭证岗位必须由财务科的不同人员担任，不得兼任。收款人员不能兼任收据保管和核销岗位。
4.医院的收入必须全部入账，不能设立账外账、小金库，不得转入工会、食堂等部门。
二、财产物资采购内部控制
1.医院的所有财产物资必须按分工有相应的管理部门的采购人员采购，使用部门不能直接采购物品。使用部门对需要的物品向采购管理部门提出请领或请购申请，并按照资金-1-
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